Субрахунки:

351 „Еквіваленти грошових коштів”

352 „Інші поточні фінансові інвестиції”

Регістри аналітичного обліку

Книга К-17 при книжково-журнальній формі обліку

Відомість 1-м при спрощеній формі обліку

Журнал 4 та відомість 4.2. при журнальній формі обліку

Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій

№ п/п	Зміст операцій	Дт	Кт
1.	Придбання акцій, які вільно конвертуються з метою перепродажу за рахунок корпоративних депозитних сертифікатів	352	351
2.	Переведення відповідно до домовленості довгострокової дебіторської заборгованості до поточних фінансових інвестицій	352	162
3.	Придбано поточні фінансові інвестиції за рахунок коштів на рахунках в банках	352	31
4.	Придбано поточні фінансові інвестиції в рахунок погашення заборгованості покупців та замовників	352	36
5.	Збільшено балансову вартість поточних фінансових інвестицій:
	а) на суму амортизації дисконту (по інвестиціях, що обліковуються за амортизованою собівартістю)	352	733
	б) на суму різниці між справедливою і первісною вартістю на дату балансу (по інвестиціях, які обліковуються за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності)	352	746

3. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Призначення рахунку: для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігацій державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном

За дебетом рахунку	За кредитом рахунку
Вартість довгострокових інвестицій	Вибуття (списання) фінансових інвестицій, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій здійснюється за методом участі в капіталі

Субрахунки:

141 „Інвестиції пов’язаних сторін та методом обліку участі в капіталі”

142 „Інші інвестиції пов’язаним сторонам”

143 „Інвестиції непов’язаним сторонам”

Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об’єкти як на території країни, так і за кордоном

Регістри аналітичного обліку

Журнал 4 відомість 4.2. при журнальній формі обліку

Відомість 4-м, розділ ІІ при спрощеній формі обліку

Книга К-39 при книжково-журнальній формі обліку

Виділяють такі методи оцінки довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу та їх подальшого обліку:

В основі обліку за методом участі в капіталі лежить концепція про те, що інвестор заробив дохід від інвестиції, еквівалентний частці власності. Якщо компанія, у яку вкладено капітал, отримала дохід за звітний період, то пропорційна частка цього доходу збільшує (у раз витрат, зменшує) суму інвестицій у інвестора з одночасним відображенням доходу (витрат) у Звіті про фінансові результати.

• Облігації

• Казначейські зобов’язання

• Депозитні (ощадні) сертифікати