21. Налоги с физических лиц: экономическое содержание, элементы налогов. Ндфл

Налогоплательщики:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2. ФЛ, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами

Объект н/о: доходы полученные н/п от:

1. от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ для налоговых резидентов

2. от источников РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами

Налоговая база: учитывает все доходы н/п в денежной и натуральной форме. Налоговая база рассчитывается по каждому виду доходов отдельно.

Процентные ставки:

13% - основная ставка, применяется к налоговой базе за вычетом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

35% - выигрыши, выплаты по страхованию, процентные доходы по вкладам в банк

30% - на доходы лиц, не являющиеся резидентами РФ

9% - на доходы по вкладам в иностранной валюте

Налоговый период – календарный год

Порядок исчисления – определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по каждому виду доходов в отдельности, а затем складывается

Суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Если невозможно удержать НДФЛ налоговый агент в течение 1 месяца должен письменно уведомить об этом налоговые органы.

Налог на имущество фл

Н/п и объект н/о: ФЛ, собственники имущества, такого как квартиры, жилые дома, строения, гаражи, помещения, находящиеся на территории РФ, вне зависимости от национального или юридического статуса их собственника.

Налоговая база: стоимость имущества, подлежащая н/о.

Налоговая ставка: устанавливается нормативными актами представительных органов власти в зависимости от суммарной инвентаризации имущества

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300000	До 0,1%
От 300000 до 500000	0,1 – 0,3 %
Свыше 500000	0,3 – 2,0%

Налоговый период – календарный год.

Порядок исчисления: обязанность по исчислению возложена на н/о. Н/о рассчитывают сумму налога не позднее 1 августа налогового периода.

Порядок уплаты налога: производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода

22. Единый социальный налог: экономическое содержание, элементы налога.

Н/п:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации

- ИП

- физические лица, не ИП

2) ИП и адвокаты

Объект н/о: выплаты, производимые н/п в пользу физических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, авторским договорам и т.п.

Налоговая база: денежное выражение объекта н/о, а именно сумма выплат в пользу ФЛ

Налоговый период: календарный год, а отчетными периодами признаются:

- 1 квартал

- полугодие

- 9 месяцев

Налоговая ставка: почти всегда меняетс и варьируется в зависимости от размера налоговой базы и от рода занятие лица, которму предназначаются выплаты. Мы рассмотрим основную ставку – 26%

Налоговая база	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
			Федеральный фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
До 280 000	20%	2,9%	1,1%	2,0%

Порядок исчисления: исчисляется н/п и определяется как соответствующая процентной ставке доля налоговой базы.

Порядок уплаты: Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется не позднее 15 числа следующего месяца. По итогам налогового периода сумма недоплаченная в бюджет должна быть уплачена не позднее 15 июля следующего года.