15. Сущность, функции и классификация налогов.

Налог – как экономическая категория выражает денежные отношения между государством с одной стороны и Юл и ФЛ с другой стороны по поводу финансового обеспечения деятельности государства.

Налог – как правовая категория – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с ФЛ и ЮЛ в форме отчуждения ДС принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного упралвения в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сущность налога раскрывается через его функции:

1. фискальная – состоит в том, что ФЛ и ЮЛ осуществляющие свою деятельность на территории государства обязаны уплачивать платежи в соответствии с действующим законодательством.

2. контрольная – по различным потокам налоговых платежей государство имеет возможность проводить анализ хоз.деятельности и тенденции развития народного хоз-ва.

3. регулирующая – с помощью налогов гос-во имеет возможность регулировать хоз.процессы в экономике и в связи с этим выделяют следующие подфункции:

- стимулирующая

- дестимулирующая

Рассмотрим классификацию налогов и сборов

1. по уровню управления:

- федеральные налоги и сборы:

-- НДС

-- ЕСН

-- НДФЛ

-- акцизы

--госпошлина

-- налог на прибыль

-- налог на добычу полезных ископаемых

-- водный налог

-- сбор за пользование объектами живой природы и водными биологическими ресурсами

- региональные налоги:

-- транспортный налог

-- налог на игорный бизнес

-- налог на имущество организаций

- местные налоги

-- налог на имущество ФЛ

-- земельный налог

2. По объектам обложения

- прямой налог

- косвенные налоги (НДС, акцизы)

3. По ставкам обложения

- пропорциональные

- регрессивные

- прогрессивные

- условно-регрессивный (НДС)

16. Налоговая системы рф. Принципы налогообложения.

Налоговая система государства – совокупность налогов и сборов, состав которых а также порядок уплаты, состав субъектов налоговых отношений, установлены законодательством о налогах и сборах.

В РФ налоги взимаются по двум видам налоговых режимов:

- общий

- специальные, в.т.ч. упрощенная система налогообложения (включает налог на вмененный доход, система н/о с/х товаропроизводителей, система н/о при выполнении соглашения о разделе продукции)

Субъекты налоговых отношений:

- налогоплательщики и плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых в соответствии с НК РФ наложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы

- налоговые агенты – ФЛ и ЮЛ, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, уплате и перечислению налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.

- налоговые органы- совокупность федеральных органов исполнительной власти и территориальных органов по контролю и надзору в области налогообложения, которые созданы с целью контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления, полноты и своевременностью уплаты.

Принципы налогообложения:

Изначально были установлены английским экономистом А.Смитом: справедливость, удобство, определенность, экономия. Они были дополнены такими принципами как однократность обложения и унифицированность.

В НК РФ установлены следующие принципы:

1. обязательность уплаты установленных законом налогов и сборов.

2. всеобщность и равенство н/о

3. недопустимость дискриминации исходя из расовых, национальных и др. критериев

4. недопустимость налогов и сборов препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав

5. определенность в составе налогов и сборов, подлежащих уплате, в порядке их уплаты

6. толкование неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах пользу налогоплательщика