4.Облік грошових коштів та їх еквівалентів

Грошові кошти призначені для розрахункових операцій. Всі підприємства незалежно від форми власності зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банку.

Каса - це структурний підрозділ бухгалтерії, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою.

Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій накладено на касира, з яким укладається договір про матеріальну відповідальність, у формі зобов'язання касира.

Грошові кошти в касу надходять з Розрахункового рахунку банку, внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, а також як оплату за реалізовану продукцію. Встановлюється ліміт по касі заводу. Банк визначає ліміт залишку готівки у касі виходячи з середньомісячих оборотів по касі. Готівку можна витрачати тільки на ті потреби, на які вона видана банком.Залишок готівки в касі на кінець робочого дня не повинен перевищувати встановленого ліміту.

Надходження грошових коштів до каси оформляють прибутковими касовими ордерами касира, видачу — видатковими касовими ордерами.

Прибуткові касові ордери підписують: головний бухгалтер і касир, а видаткові-керівник підприємства, головний бухгалтер і касир. У прибуткових ордерах вказують, від кого, за що або навіщо, одержані гроші, а у видаткових -кому, за що або навіщо, вони видаються. .[Додаток 10 ]

Касові ордери передаються до виконання в касу підприємства безпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші. Касир, що одержав з бухгалтерії касові ордери, повинен перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів. Після цього він приймає або видає гроші.

Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція до прибуткового касового ордера. Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнюються бухгалтерією чітко і ясно, без будь-яких підчисток або виправлень. Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації касових ордері, де їм надають порядкові номери.

Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими-касовими ордерами фіксує у касовій книзі. Усі касові ордери касир погашає штампом "Одержано", "Сплачено" з зазначенням дати.

Типові проводки:

Дебет 311 Кредит 30 - готівкові кошти з каси передані до банку на поточний рахунок в національній валюті.

Дебет 333 Кредит 30 - готівкові кошти з каси підприємства передані до каси банків, в ощадні каси або у поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші підприємства, але ще не зараховані за призначенням, відображаються як гроші в дорозі в національній валюті.

Дебет 372 Кредит 30 - видано готівкові кошти підзвітним особам.

Дебет 377 Кредит 30 — інші операції, облік яких не відбувається на інших субрахунках 37 "Розрахунок з різними дебіторами", зокрема, розрахунки за операціями пов'язаними із провадженням спільної діяльності, усі види розрахунків з (операцій) працівниками.

Дебет 97 Кредит 30 - відображається використання готівкових коштів з каси підприємства на оплату витрат, що виникають в процесі звичайної діяльності , але нб пов'язані з виробництвом або реалізацією продукіії.

Дебет 48 Кредит 30 - відображається використання готівки з каси підприємства на здійснення цільових виплат.

Дебет 662 Кредит 30 - відображається виплата з каси депонованої зарплати.

Дебет 30 Кредит 36 - відображається надходження готівки до каси підприємства від покупців та замовників у вигляді оплати за продукцію.

Дебет 30 Кредит 377 - в касу надійшли грошові кошти від інших дебіторів.

Дебет 30 Кредит 66 - отримано у касі підприємства надлишково виплачену зарплату робітнику.

Дебет 30 Кредит 66 - отримано у касі підприємства надлишково виплачену зарплату робітнику.

В процесі виробничо-господарської діяльності, з метою скорочення терміну та скорочення розрахункових операцій підприємства застосовують безготівкові розрахунки. Для цього вони відкривають в банку поточні рахунки.

Надходження і використання коштів з поточного рахунку відображається платіжними вимогами-дорученнями. За прострочені платежі з банку підприємство (не більше 10 днів) повинно сплатити вартість наданих послуг, а також штрафні санкції у вигляді пені на користь клієнтів.

При простроченні платежів з банку, банк нараховує відсотки на поточний рахунок клієнта.

Акцепт - це згода оплатити розрахунковий документ у визначений термін часу.

Розрахункові операції оформляються платіжними вимогами і дорученнями, чеками, векселями.

Платіжна вимога-доручення передається заповненою разом з відвантаженим товаром або після надання послуг надсилається постачальником покупцеві, котрий у порядку акцепту рахунку-фактури (погодження на його оплату) заповнює другу частину документа доручення власними реквізитами і здає до свого банку для оплати, тобто доручає банкові списати визначену суму зі свого рахунку для оплці и і перерахування її постачальникові.

Банк постачальник інформує випискою підприємство постачальника про надхдження коштів і відповідно банк покупця інформує випискою

Типові проводки:

Дебет рах 31 Кредит рах 63- відображається надходження на поточні рахунки підприємства в банках грошових коштів від постачальників і підрядчиків у вигляді повернення за нєпоставлені ним запаси або невиконані роботи.

Дебет рах 31 Кредит рах 36- надходження на поточний рахунок банку коштів від покупців та замовників в рахунок оплати праці.

Дебет рах 31 Кредит рах 703- відображається надходження на рахунок підприємства в банк грошових коштів у вигляді доходу від реалізації робіт та послуг.

Дебет рах 31 Кредит рах 641- відображається повернення податків, у тому числі відшкодування ПДВ із бюджету.

Дебет рах 31 Кредит рах 301- з каси надійшли грошові кошти на поточний рахунок.

Дебет рах 31 Кредит рах 333- відображається надходження грошових коштів на рахунок підприємства в банк в національній валюті, яка до цього часу перебувала в дорозі.

Дебет рах 31 Кредит рах 97- відображається надходження на рахунки підприємства в банках грошових коштів у вигляді повернених перестрахованих часток стражових платежів у разі довгострокового припинення дії договору перестрахування.

Дебет рах 31 Кредит рах 642- відображається надходження на рахунки підприємства в банках грошових коштів у вигляді повернення обов'язкових платежів.

Дебет рах 642 Кредит рах З11 - відображається оплата зборів, які беруться відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Рахунки за страхуванням".

Дебет рах 641 Кредит рах 311- відображається оплата податків, у тому числі оплата за торговий патент.

Дебет рах 97 Кредит рах 31- відображається використання грошових коштів з рахунку підприємства в банках на оплату витрат, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції та послуг. Типові проводки:

Дебет рах 31 Кредит рах 63- відображається надходження на поточні рахунки підприємства в банках грошових коштів від постачальників і підрядчиків у вигляді повернення за нєпоставлені ним запаси або невиконані роботи.

Дебет рах 31 К рах 36- надходження на поточний рахунок банку коштів від покупців та замовників в рахунок оплати праці.

Дебет рах 31 Кредит рах 703- відображається надходження на рахунок підприємства в банк грошових коштів у вигляді доходу від реалізації робіт та послуг.

Дебет рах 31 Кредит рах 641- відображається повернення податків, у тому числі відшкодування ПДВ із бюджету.

Дебет рах 31 Кредит рах 301- з каси надійшли грошові кошти на поточний рахунок.

Дебет рах 31 Кредит рах 333- відображається надходження грошових коштів на рахунок підприємства в банк в національній валюті, яка до цього часу перебувала в дорозі.

Дебет рах 31 Кредит рах 97- відображається надходження на рахунки підприємства в банках грошових коштів у вигляді повернених перестрахованих часток стражових платежів у разі довгострокового припинення дії договору перестрахування.

Дебет рах 31 Кредит рах 642- відображається надходження на рахунки підприємства в банках грошових коштів у вигляді повернення обов'язкових платежів.

Дебет рах 642 Кредит рах 311 - відображається оплата зборів, які беруться відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Рахунки за страхуванням".

Дебет рах 641 Кредит рах 311- відображається оплата податків, у тому числі оплата за торговий патент.

Дебет рах 97 Кредит рах 311- відображається використання грошових коштів з рахунку підприємства в банках на оплату витрат, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції та послуг.

Отже, на ВАТ „Львівський хлібзавод № 1” надходження грошей у касу оформляється такими документами : Прибутковий касовий ордер, Видатковий касокий ордер, що фіксуються у касовій книзі. Надходження і використання коштів з поточного рахунку відображається платіжними вимогами-дорученнями.