2. Частные налоговые теории.

К частным теориям налогов относятся:

• теория соотношения прямого и косвенного обложения. Финансовая наука достаточно долго искала ответ на вопрос, каково влияние прямого и косвенного налогообложения на создание сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить сбалансированную налоговую систему можно, лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм;

• теория единого налога, в основе которой лежит мысль, что налоги уплачиваются из единого источника — доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов. Однако практика налогообложения в разных странах многократно доказала несостоятельность и неосуществимость данного подхода;

• теория пропорционального налогообложения базируется на ослаблении налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые суммы). Защитниками этой теории всегда выступают наиболее имущие классы;

• теория прогрессивного налогообложения основана на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика. Считается, что с богатого гражданина необходимо взимать больше не только абсолютно, но и относительно. С точки зрения бедняка, налог должен быть не пропорциональным, а прогрессивным;

• теория переложения налогов изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластичности спроса и предложения. Исследование ведется по источникам доходов и по категориям плательщиков. Существует много разновидностей этой теории: абсолютная, оптимистическая, пессимистическая и др.

3. Специальные признаки налога, их характеристика.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом пон-ся «обяз-ный, индив-ный, безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст-сти, хоз-ого ведения или опер-ого уп­р-ия ден-ых ср-в в целях фин-ого об-ния дея­т-ти гос-ва и (или) мун-ых обр-ний». Основные признаки налога: 1.Императивность (безусловность, категоричность) оз-ет, что субъект налога не вправе отказ-ся от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону) гос-ву, а в случае невыполнения обязанностей последуют опред-ые законом санкции по ее принудительному изъятию. 2. Смена формы собственности, к-ая озн-ет, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность гос-ва, обезналичивается и исп-ся гос-ом по своему усмотрению. 3. Безвозвратность и безвозмездность оз-ет, что отданная часть дохода не воз-ся субъекту налогу и он не получит никаких прав в том числе и права на участие в распределении отданной части своего дохода. 4. Легитивность оз-ет , не только признание налогов на основании зак-ого права, но и их взимание только с законных операций.

4. Отличие и сходства налогов, сборов, пошлин.

ст. 8 НК РФ налог- «обяз-ный, индив-ный, безв-дный платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст-сти, хоз-ого ведения или опер-ого уп­р-ия ден-ых ср-в в целях фин-ого об-ния дея­т-ти гос-ва и (или) мун-ых обр-ний». В соотв-вии с п. 2 ст. 8 под сбором пон-тся «обяз-ный взнос, взим-ый с орг-ций и физ лиц, уплата к-го явл-я одним из условий совершения в отн-ии пла­тельщиков сборов гос-ми органами, органами местного са­моуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр-ки значимых действий, вкл предоставление оп­р-ных прав или выдачу разрешений (лицензий)».Зак-ль наз-ет сбор взносом в отличие от налога, кот-й назван платежом. В этом подчеркивается разовый характер сбора. За­конодатель не уст-вает обязательность денежной формы данно­го взноса. Этот взнос явл обязательным, т.е. имущ-ные отн-ния, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчинении одной стороны (плательщика) др-ой (гос-ву). Необходимость внесения сбора опр-ся волей гос-ной власти независимо от волеизъявления потенциальных пла­тельщиков сборов. Уплата сбора пред-ет собой одно из условий совершения в отношении плательщика сбора гос-и органами, органами местного сам-ия, иными уполн-ми органами, долж­н-ми лицами юрид-ки значимых действий. Уплата сбора дает плательщику право требовать от гос-ных органов (органов местного самоуправления, иных должностных органов, должностных лиц) совершения опред-х действий. Следует отметить, что законодатель не указывает на обязательность внесения сбора за счет ден-ых ср-в, принадлежащих плательщи­ку сбора на праве собст-ти, хоз-ого ведения или опер-ного упр-ния. Др словами, зак-ль допускает воз­м-ть уплаты сбора 3-ими лицами (обязанность по уплате налога д-ны осущ-лять сами налогопл-щики). Приведенное в п. 2 ст. 8 НК РФ определение не сод-жит указания на цель взимания сбора. Если налог м/т взиматься только в целях фин-вого об-ния деят-ти гос-ва и (или) муниц-ых обр-ний, то при взимании сборов м/т преследоваться и иные цели (н-р, фин-вое обеспечение деят-ти отдель­ного гос-ного органа). В соотв со ст. 333.16: Гос-ая пошлина - сбор, взимаемый с орг-ций и физ лиц, при их обращении в гос-ные органы, органы местного самоупр-ния, иные органы и (или) к должностным лицам, кот-е уполномочены в соот-вии с зак-ыми актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и норм-ми правовыми актами органов местного сам-ния, за совершением в отношении этих лиц Юрид-ки значимых действий.