34. Единый налог на вмененный доход.

На уплату ЕНВД не переводятся:

• Организации и ИП среднесписочная численность работников, которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

• Организации в которых доля участия других организаций составляет более 25% за исключением организаций устанвый капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%.

• ИП перешедние на УСН на основе патента

• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания если они являются неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

• Организации и ИП оказывающие услуги по передаче во временное владение и пользование торговых мест или земельных участков.

Налогоплательщик теряет право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода среднесписочная численность работников превысит 100 человек и доля участия других организаций в его деятельностисоставит более 25%.

Налогоплательщиком ЕНВД являются организации и ИП осуществляющие облагаемую ЕНВД предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения является вмененный доход под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода в денежном выражении.

ВД=БД*ФП*n*к1*к2, где

ВД-вмененный доход

БД-базовая доходность под которой понимается условная месячная доходность на единицу физического показателя.

ФП-физический показатель м(численность работников, площадь, транспорт и т.д.)

n- количество месяцев в налоговом периоде.

К1 – коэффициент дефлятор установленный правительством РФ

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности ведения предпринимательской деятельности и т.д.

К2 устанавливается органами местного самоуправления в пределах от 0,05 до 1

Налоговым периодом признается квартал.

Ставка установлена в размере 15%, уплата производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца следующего заналоговым периодом.

35. Налог на имущество организаций.

Плательщики: 1. рос. орг-ии. 2. иностран. орг-ии, осущ-щие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные предст-ва, им-щие в собственности им-во на терр. РФ, на континентальном шельфе и в искл. экон. зоне РФ. Объект н/о: явл. всё движимое и не движимое имущ-во орг-ий, учит-мое на балансе в кач-тве объектов осн. средств, установлен. порядок бух.уч. Нал. база: опр-ся как средн-ная остаточ. стоим-ть им-ва признаваемая объектом н/о. Если начисление амортиз-и не произв-сь, то для целей н/о рассч-тся износ и остат. стоим-ть как разница м\у первонач. стоим-тью и вел-ой износа. Для иностр. орг-ий, не имующ. постоянных предст-в нал. базой признаётся инвентаризац. ст-ть (ст-ть по данным органам технич. инве-ции). Нал. база опр-ется отдельно для каждого обособленного подразделения. Для каждого объектом недвижимости находящ. вне орг-ии. Отдельно также опр-тся в отнош. имущ-ва по разным ставкам. Нал. период: календ. год, есть отчёт. периоды: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. Ставки налога: установлен мах. предел ставки 2,2%. Регионы м/т дефиренц-ть ставки в зав-ти от категории нал-щика и им-ва. Льготы по налогу: Сущ-ют 2 вида льгот: фед. льготы и рег. льготы. 1. ФЕД. ЛЬГОТЫ: 1. осв-тся от н-га орг-ии уголов.-испол. сис. в отнош. имущ-ва, исп-мого для соответ. функций. 2. рел-ные орг-ии, в отнош. им-ва использ. для религиозн. деят-ти. 3. орг-ии инвалидов. 4. орг-ии в отн-нии железных дорог, фед. автомоб. дорог, магистральных трубопроводов, линии электропередач и космических объектов. 5. орг-ии в отнош. объектов признаваемые памятниками истории и культуры фед. значения. 6. им-ва коллегии адвокатов, адвок. бюро и юридич. конс-ции. 2. РЕГИОН. ЛЬГОТЫ: В ХМАО освобождены в размере 40% от суммы налога: геологоразвнд-ные орг-ии, орг-ии электроэнергетики, нефте и газодоб-щие, а также нефте и газоперераб-щей пром-сти, увеличивш. в текущ. нал. периоде стоим-ть им-ва не менее, чем на 10% в рез-те ввода нового имущества или переоценке старого (это скорее не льгота, а отсрочка от налога). В размере 50%: 1. для орг-ий лесозаготовки и переработки леса. 2. орг-ий по трудоустройству молодёжи. 3. орг-ий всеросс-го общ-ва инвалидов. 4. для общин и орг-ий, зан-хся традиц. видами хозяйст. деят-ти и в к-х доля КМНС не менее 70%. 5. орг-ии – фонды жилищного строит-ва, действующ. в рамках целевой программы «Жилище». 6. орг-ии хлебопекарной промыш-ти, маслодельной, сыродельной и молочнодельной пром-ти. 7. лизинг орг-ии. г, магистральных трубопроводов, линии электропередач и космических объектов. В В В полном объёме освобождаются: бюдж-ые учр-ия, кроме фед-ых, органы власти (регион. и местн.) и обществ. орг-ии, не осущ-юш. предприним. деят-ти. Порядок исч-ия налога: в течении года рассч-ются аванс. платежи в размере 1\4 годовой ставки н-га, а в конце года произ-тся окончат. расчёт, т.е. определяется общ. сумма налога за год и сумма доплаты или возврата, как разница м/у годовой суммой и суммой аванс. платежей. Исчисление налога произ-тся нал-щиком сам-но, на основе данных бух. учёта либо на основе данных органов технич. инвентаризации (БТИ). Порядок уплаты: налог уплачивается по месту нах-ия орг-ии или обособленного подразделения (головное платит за себя, а остальные за себя). Авансов. платежи осущ-ся на основе нал. расчётов, к-е предст-ся не позднее 30 дней после окончания отчёт. периода. Окончат. расчёт производится на основе нал. декларации, к-я сдаётся не позднее 30 марта след. года. Сроки уплаты: опр-тся субъектами федерации. ХМАО-Югра: аванс. платежи уплачиваются в 5тидневный срок со дня подачи нал. расчёта. Окончат. расчёт за год уплачивается в 10тидневный срок со дня, установленной для подачи нал. декл-ции.