6. Понятие налоговой системы. Принципы ее формирования.

Налоговая система (НС) представляет собой совокупность предусмотренных зак-вом налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты налогов, а также форм и методов налогового контроля и ответственность за нарушение налогового зак-ва.

Исходя из белорусского налогового зак-ва следует выделить 7 структурных элементов НС:

1) виды налогов и сборов;

2) основания возникновения и прекращения налоговых правоотношений;

3) принципы установления и введения в действие налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. участников налоговых правоотношений;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за нарушение налогового зак-ва;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Принципы формирования налоговой системы:

1) подвижности — предусматривает приоритет публичных интересов над частными;

2) всеобщности — охватывание налогами всех субъектов, имеющих доходы, имущество или иные объекты налогообложения;

3) однократности — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только 1 раз за определенный период времени;

4) обязательности — предполагает неизбежность уплаты налогов плательщиками и обеспечивается принудительной силой гос-ва;

5) принцип социальной справедливости — означает установление налоговых ставок и преференций таким образом, что бы они ставили всех плательщиков в сравнительно одинаковые условия по выполнению финансовых обязательств перед государством.

7. Понятие, предмет, метод нп.

НП — это совокупность правовых норм, устанавливающих различные виды обязательных платежей, порядок, регулирующий отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязанностей.

К предмету НП относятся общественные отношения, связанные с вопросами установления и взимания налогов с организаций и ФЛ, а также отношения, складывающиеся в процессе осуществления компетентными гос. органами налогового контроля с целью выполнения плательщиком своих обязанностей по уплате налогов.

НП использует метод властных полномочий, который характеризуется следующими чертами:

1) данному методу присущи правовые средства, рассчитанные на отнош. власти подчинения (участие неравноправных сторон);

2) данный метод особенно отчетливо выражается в правовых средствах распорядительного типа (предписания);

3) данный метод предполагает односторонность волеизъявления одного из участников отношений (юридическое неравенство сторон);

4) данный метод можно охарактеризовать как императивный.

8. Система, источники и принципы нп.

Принципы НП:

1) принцип публичного установления и взимания налогов и сборов. Государство не должно финансировать потребности отличные от потребностей общества.

2) принцип законности — государственные органы при применении налогово-правовых норм обязаны строго соблюдать конституцию и законы РБ;

3) юридическое равенство налогоплательщиков — общие и равные права и ответственность плательщиков в сфере налогообложения;

4) принцип всеобщности (об-сти) — в соответствии со ст. 56 конституции граждане РБ обязаны участвовать в финансировании гос. расходов путем уплаты налогов, сборов и иных платежей;

5) принцип равномерного распределения налоговой нагрузки;

6) принцип стабильности налогового зак-ва.

Система и источники НП.

Источники НП — это формы выражения налогово-правовых норм.

2 группы источников:

1) внутригосударственные;

2) международно-правовые.

Источники:

1) конституция;

2) налоговые законы, декреты, имеющие силу закона;

3) иные декреты и указы;

4) акты прав-ва и центральных органов гос. управления (Мин. финансов, Мин. экономики, Нац. банк);

5) акты конституционного суда, ВС, ВХС и генеральной прокуратуры, принимаемые в пределах их компетенции;

6) акты местных органов;

7) межгосударственные соглашения по вопросам налогообложения, имеющие статус международных договоров РБ. Бóльшая часть международных соглашений устраняет двойное налогообложение.

Система НП состоит из общей и особой частей. Общая часть закреплена в НК, особая часть конкретизируется в налоговых законах.