26. Особенности уплаты налогов нерезидентами.

Плательщики:

1) иностранные ЮЛ, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, расположенное на территории РБ. Иностранные ЮЛ — это организации, зарегистрированные за пределами РБ в соответствии с зак-вом страны регистрации. Постоянное представительство — это обособленное структурное подразделение, которое осуществляет ПД иностранного ЮЛ на территории РБ, или это Ф или ЮЛ, осуществляющее деятельность на территории РБ по производству продукции, выполнению работ или оказанию услуг в соответствии с условиями дог. поручения, комиссии в интересах и в пользу иностранного ЮЛ.

Объект налогообложения: прибыль, представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров и иных ценностей и имуществ. прав и доходов от внереализ. мероприятий, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как на территории РБ, так и за ее пределами.

Иностранное ЮЛ не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган налоговую декларацию, которая подлежит ежегодной проверке аудиторами организации.

Ставки:

1) дивиденды по ставке 15%;

2) роялти (платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование имущественных прав на результаты интеллектуальной собственности) по ставке 15%;

3) по лицензиям по ставке 15%;

4) по др. доходам (продажа валюты, оказание услуг по обучению, услуги по хранению имущества) по ставке 15%, по доходам от долговых обязательств по ставке 10%. По оплате за перевозку, фрахт, в связи с осуществлением международных перевозок — 6%.

Иностранные ЮЛ, ввозящие на территорию РБ товары для демонстрирования на выставках и ярмарках, уплачивают налог по ставке 10% от таможенной стоимости этого товара. В случае ввоза товара из страны, в отношении которой отсутствуют тамож.

Своевременно неуплаченный налог взыскивается с лица, ответственного за уплату, в бесспорном порядке с применением фин. санкции в размере 10% от причитающейся суммы налога.

27. Земельный налог Плательщики земельного налога.

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышение качества земель и их охраны, соц. развитие территорий.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли. Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Размер земельного налога не зависит от результата хозяйствования или иной деятельности и на земли с/х назначения определяется по данным кадастровой оценки земель. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей в бел. рублях за гектар земельной площади.

Плательщики:

1) ФЛ, которым земельный участок предоставлен в собственность, пожизненно наслед. владение, либо пользование. За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения к-ф хоз-ва плательщиком налога является данное хозяйство. ФЛ, члены садоводческих товариществ, являются плательщиками, если земельный участок предоставлен им районным исполнительным или распорядительным органом в пожизненное наслед. влад. или в собственность. ФЛ, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им из земельного запаса и земельного лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.

2) ЮЛ, которым земельные участки предоставлены в собственность либо в пользование. Плательщиками арендной платы являются ЮЛ, которым земельные участки, находящиеся в гос. собственности предоставлены местными исполнительными и распорядительными органами.

2. Объекты и ставки земельного налога.

Объектом являются земельные участки, которые находятся в собственности, пожизн. наслед. владении, либо в пользовании ФЛ. Объектом является земельный участок, который находится в пользовании или в собственности ЮЛ, за исключением: земель, занятых жилищно-строительными и гаражно-строительными кооперативами, жилищно-эксплуатационными и коммунальными предприятиями, молодежными жилищными комплексами и коллективами индивидуальных застройщиков.

Земельным налогом облагаются земли:

1) с/х назначения;

2) населенных пунктов;

3) промышленного, транспортного, связи, энергетики, обороны и иного назначения;

4) лесного фонда, используемые для с/х целей, а также земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и др. объектами промышленного назначения органов лесного хоз-ва;

5) земли водного фонда, предоставленные для с/х целей и др. хоз. деят.

Ставки земельного налога определяются наличием или отсутствием кадастровой оценки земельного участка.

3. Льготы по налогу.

От уплаты земельного налога освобождаются:

1) участники ВОВ;

2) военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, заболевания, полученного при исполнении обязанностей воинской службы;

3) лица, работавшие на объектах ПВО и на прифронтовых участках железнодорожных и автомобильных дорог;

4) члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах др. государств;

5) лица, принимавшие участие в разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой оккупации;

6) лица, работавшие на ⁰к в период Ленинградской блокады;

7) военнослужащие, совершавшие боевые действия в Афганистане;

8) родители, супруг или супруга военнослужащих, партизан и подпольщиков, умерших вследствие ранения, контузии и заболевания во время ВОВ;

9) бывшие узники фашистских концлагерей;

10) инвалиды с детства вследствие ранения, контузии во время ВОВ;

11) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и др. нетрудоспособные лица при отсутствии трудоспособных лиц совместно проживающих и не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом;

12) многодетные семьи, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей;

13) ФЛ, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые 3 года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

14) ФЛ, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон радиоактивного загрязнения в первые 3 года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

15) ФЛ, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживавшие в зонах последующего отселения;

16) военнослужащие срочной службы.

Плата не взимается:

а) за земли с/х назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению с/х;

б) за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов и иных материалов, вследствие катастрофы на ЧАЭС.

От платы за землю освобождаются: заповедники, ботанические сады, национальные парки, земли историко-культурного назначения, мемориальные парки, места погребения и кладбища, археологические памятники.

Земельным налогом не облагаются:

1) земли запаса (это земли, которые не предоставляются в пользование, наслед. влад. и частную собственность);

2) земли, занятые под кладбища и церковными зданиями;

3) земли, предоставленные организациям финансируемым из бюджета;

4) земельные участки организаций федераций профсоюзов;

5) земельные участки летних оздоровительных лагерей ДЮСШ;

6) земли общего пользования;

7) земли аэроклубов, содержащиеся за счет средств бюджета;

8) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль границы РБ.

4. Порядок и сроки уплаты.

Основание для исчисления земельного налога ФЛ является:

1) гос. акт на земельный участок;

2) удостоверение на право временного пользования земельным участком;

3) решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка, а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, предоставляемые налоговыми органами.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога ФЛ производится ИМНС по месту нахождения земельного участка ежегодно по состоянию на 1 января. Учет плательщиков и земельных участков должен быть проведен до 1 июня за исключение тех плательщиков, которым земельные участки были предоставлены после указанной даты.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается инспекцией ФЛ до 1 июня. В случае, если плательщиком является лицо в возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителям или опекуну.

Земельный налог уплачивается ФЛ не позднее 15 ноября. В случае вручения налогового сообщения после 15 ноября налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения налогового сообщения.

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы ЮЛ являются те же основания, что и для ФЛ + договор аренды земельного участка. ЮЛ исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы декларации о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам в течение одного месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог уплачивается в бюджет административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.