18. Защита прав и законных интересов налогоплательщика.

Основным способом защиты прав налогоплательщика является их обращение в налоговые или судебные органы. Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано плательщиком в вышестоящем налоговом органе в 5-дневный срок со дня его получения. Подача заявления приостанавливает исполнение решения, в связи с чем налоговый орган рассматривает жалобу в 2-дневный срок с даты регистрации жалобы, извещает инспекцию МНС, вынесшую решение, о его обжаловании.

Должностное лицо вышестоящего налогового органа обязано рассмотреть жалобу в 15-дневный срок со дня ее поступления и вынести одно из следующих решений:

а) оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;

б) отменить решение;

в) отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.

В случае несогласия с принятым решением по жалобе, плательщик может обратиться в суд. Преимущество судебного способа по сравнению с административным порядком состоят в следующем:

1) относительная объективность рассмотрения спора вне рамок налогового ведомства;

2) возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований;

3) детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным зак-вом.

Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов могут быть поданы: 1) вышестоящему должностному лицу; 2) в суд по месту нахождения плательщика.

Жалобы подаются в месячный срок в налоговые инспекции, в подчинении которых находятся должностные лица. Рассмотрение жалоб и принятие по ним решений не позднее 1 месяца с момента подачи.

Помимо признания недействительности актов налоговых органов субъекты хозяйствования имеют право обращаться с исками в ХС по поводу:

а) возврата из бюджета денежных сумм, неправомерно взысканных в бесспорном порядке;

б) возмещение ущерба, причиненного неправильным изъятием денежных средств из хоз. оборота и др. незаконными действиями инспекций МНС.

Налогоплательщику в силу ст. 14 ГК принадлежит право требовать взыскания с налогового органа упущенной выгоды в виде недополученных доходов. При этом упущенная выгода также как и понесенный ущерб должны быть документально подтверждены и доказаны.

19. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Обязанность по уплате налогов и иных обязательных платежей, возложенная на плательщиков налоговым зак-вом обеспечивается мерами гос. принуждения: правостановительными и карательными. Правовостановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиками их обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба, нанесенного просрочкой или неполной их уплатой (пеня).

Карательные меры возлагают на плательщика дополнительные выплаты в качестве наказания за сокрытие или занижение налоговой базы, предусматривают штраф для ИП в размере 40% от неуплаченной суммы, но не менее двух базовых величин, для ЮЛ не менее 10 базовых величин (п. 1—7 указа № 36).

Правовая ответственность за нарушение налогового зак-ва — это система принудительных мер воздействия, применяемых к нарушителям налогового зак-ва в установленных случаях и порядке.

Существует 3 вида правовой ответственности за нарушение налогового зак-ва: финансовая, административная, уголовная.

Можно выделить ряд требований конституционного характера при установлении мер ответственности за нарушение налогового зак-ва:

1) определенность наказуемых деяний;

2) дифференцированный подход к установлению санкций;

3) соразмерность санкций размеру причиненного вреда;

4) однократность применения мер ответственности за совершение правонарушений.

Данные требования реализуются в следующих принципах:

1) законности — ответственность устанавливается, применяется и осуществляется в строгом соответствии с нормами закона;

2) обоснованности юридической ответственности — означает, что необходимо всестороннее, полное и объективное рассмотрение обстоятельств правонарушения и установления мер ответственности за него;

3) целесообразности — соответствие избираемой в отношении правонарушителя меры воздействия цели правовой ответственности;

4) принцип неотвратимости наказания — требует, чтобы ни одно правонарушение не оставалось без соответствующей правовой ответственности правонарушителя;

5) справедливости наказания — предполагает дифференцированный подход к установлению санкций с учетом характера правонарушения и его общественной опасности.