Планирование себестоимости и прибыли на предприятиях городского хозяйства

Главным критерием расчета цены на услуги ЖКХ является уровень затрат, достаточный для обеспечения безопасной и бесперебойной работы предприятий городского хозяйства.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженная в денежной форме индивидуальная величина затрат ресурсов, возмещение которых необходимо для осуществления простого воспроизводства.

При планировании себестоимости производства услуг ЖКХ письмом Госстроя № 13 – 1/725 от 14.11.2000 г. предписано руководствоваться наряду с «Методикой планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства», утвержденной постановлением Госстроя РФ № 9 от 23.02.1999 г., также «Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81 – 4.99)» и «Методическими указаниями по определению стоимости строительной продукции на территории РФ (МДС 81 – 1.99)».

Согласно методике (1) целью планирования себестоимости услуг ЖКХ и ремонтно-эксплуатационных работ является:

• контроль использования трудовых и материальных ресурсов;

• анализ статей затрат;

• расчет тарифов.

В соответствии с действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, работ и услуг (5) в общем виде плановая себестоимость выпускаемой продукции предприятий городского хозяйства выражается суммой затрат, сгруппированных по экономическому содержанию или элементам затрат:

С_пл. = З_м + З_от + З_со + А + З_пр.

где: Спл. – плановая себестоимость, руб.;

Зм - общая сумма затрат на материалы, руб.;

Зот – затраты на оплату труда всех работников предприятия,

руб.;

Зсо – отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда,

руб.;

А - амортизация на полное восстановление, руб.;

Зпр.- прочие затраты предприятия, руб.

Расчет издержек на производство продукции (работ, услуг) называется калькулированием себестоимости. На предприятиях городского хозяйства согласно методике (1) применяют три метода калькуляции:

нормативный – на основе действующих в данный период времени прогрессивных норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции;

плановый – на основании плановых показателей, разработанных на определенный период (месяц, квартал, год) и смет расходов;

отчетный – на основе фактических данных бухгалтерского учета в отчетный период.

На предприятиях ЖКХ плановая калькуляция себестоимости содержит следующие типовые статьи затрат:

1. материалы на производство услуг;

2. топливо на производство услуг;

3. электроэнергия на производство услуг;

4. оплата труда рабочих основного производства и резерв на оплату отпусков;

5. отчисление на социальное страхование труда рабочих основного производства;

6. амортизация основных фондов, участвующих в производстве

7. услуг;

8. ремонтный фонд (ремонт и техническое обслуживание основых фондов, участвующих в производстве услуг;

9. содержание и обслуживание внутридомовых сетей;

10. проведение аварийно-восстановительных работ (АВР);

11. покупная продукция;

12. прочие прямые затраты;

13. цеховые расходы;

14. общеэксплуатационные расходы.

Производственная себестоимость.

15. внеэксплуатационные расходы.

Коммерческая себестоимость.

Исходными данными для расчета себестоимости являются:

производственная программа;

нормы и нормативы использования средств труда (амортизационных отчислений), предметов труда (материалов, топлива, электроэнергии), живого труда;

стандарты качества производства услуг;

прейскуранты цен на используемые материалы, топливо, электроэнергию;

тарифные ставки и оклады с учетом отраслевых тарифных соглашений, процентов доплат и премий. Размер средней заработной платы по региону. Численность обслуживаемого населения и среднее количество работников предприятия, приходящееся на 1000 жителей.

Далее приводится методика расчета затрат по каждой статье калькуляции.

Затраты на материалы, необходимые для производства услуг рассчитываются по формуле:

n

З_м =  Q * N_i * Ц_{i ,}

i=1

где: Зм – затраты на материалы, руб.;

Q – плановый объем услуг;

Ni – норма расхода материала i-того вида на единицу услуг;

Цi – цена за единицу материала i-того вида, руб.

Затраты на все виды топлива и горючего, используемого на технологические нужды (уголь, газ, нефть, мазут, бензин и др.) определяются аналогично.

Затраты на электроэнергию, расходуемую на производство услуг при наличии норм расхода определяются произведением:

Зэ = Q * Nэ * Tэ ,

где: Зэ – затраты на электроэнергию на технологические нужды,руб.;

Nэ – норма расхода электроэнергии на единицу продукции, кВт.час.;

Тэ – тариф на электроэнергию, руб.

При отсутствии норм расхода электроэнергии плановая величина расходов по этой статье рассчитывается по формуле:

Зэ = М * tсм * а * Др * h,

где: М – суммарная установленная мощность электромоторов, кВт./час.;

tсм – количество часов работы в смену, час.;

а - число смен в сутках;

Др- число рабочих дней в плановом периоде, дней;

h - коэффициент полезного действия электромоторов.

Затраты на оплату труда рабочих основного производства определяются по следующей формуле:

Зот раб. = Чппп * Т * Кср.* (1 + Кд) * n,

где: Ч_ппп – численность промышленно-производственного персонала, чел.;

Т - минимальный месячный оклад, руб.;

К_ср. – средний квалификационный коэффициент рабочих;

К_д - коэффициент, учитывающий компенсации, доплаты и премии;

n - число месяцев в плановом периоде.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются по установленным законодательством нормам в государственные внебюджетные фонды.

Амортизация основных средств, кроме жилищного фонда определяется по формуле:

А =  Фi * Hi / 100

где: Ф_i - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Н_i - норма амортизационных отчислений на полное восстановление, %.

Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных фондов и нормативов отчислений, которые утверждаются организацией ЖКХ по согласованию с собственником объектов ЖКХ.

Р = Фi * Нрi / 100,

где: Р – ремонтный фонд руб.;

Н_рi – норма отчислений в ремонтный фонд, %.

Базой для определения размера норм отчислений в ремонтный фонд по видам основных фондов являются: срок службы основного средства; продолжительность межремонтных сроков; регламент ремонтных работ; смета затрат на ремонт.

Если организация не создает ремонтный фонд, то по этой статье отражаются расходы на все виды ремонта и технического обслуживания основных средств согласно плановой смет Отдельно показываются затраты на капитальный ремонт. Особо выделяются затраты на ремонт, производимый подрядным способом.

Статья содержание и обслуживание внутридомовых сетей включает затраты, которые входят в себестоимость услуг предприятий водо-, тепло-, газо- и электроснабжения, Размер затрат устанавливается при заключении договора на обслуживание.

Проведение аварийно-восстановительных работ планируется в организациях ВКХ, газо-, тепло- и электроэнергетического хозяйства. Эта статья комплексная. Размер затрат определяется с учетом данных о статистике аварий прошлых лет. Показатель- интенсивность отказов в год, приходящаяся на 1 млн. руб. стоимости основных средств умножается на балансовую стоимость основных средств, время ликвидации аварии и стоимость работ по ликвидации одной аварии в течение 1 часа. Полученная величина затрат может быть уменьшена, если в отчетном году производилась замена основных средств.

Покупная продукция определяется по формуле:

Зпп = (Qпл - Qсобств) * Ц