2.1. Понятие маржинального анализа и его задачи

Большую роль в обосновании управленческих решений в зарубежных странах играет маржинальный (предельный) анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки – объем производства (реализации) продукции – прибыль» и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.

В основу этой методики положено деление операционных затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные).

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

 Постоянные затраты  не зависят от динамики объема производства и продажи продукции в краткосрочном периоде. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате, расходы связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

Z = a + bx,

где Z – сумма затрат на производство продукции;

a – абсолютная сумма постоянных расходов отчетного периода;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);

x – объем производства продукции (услуг).

Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рис.1. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат. Понимание этой зависимости – первый и необходимый шаг к грамотному управлению затратами.

Y

Переменные затраты

Постоянные затраты

х

Рис.1. Зависимость общей суммы затрат от объема производства продукции

Использование методики маржинального анализа позволяет:

более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и уровня рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования финансовых результатов;

определить критические уровни объема продаж, переменных затрат на единицу продукции, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;

установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;

исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;

обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и другие с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.