- •Тема 10,11 облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка
- •Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
- •2.Первинний облік руху основних засобів
- •3.Аналітичний облік основних засобів
- •4. Синтетичний облік основних засобів
- •Приклад кореспонденції рахунків Придбання обєктів основних засобів за грошові кошти
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів в рахунок внесків до статутного капіталу
- •Продаж (реалізація)основних засобів
- •Ліквідація (списання) основних засобів
- •Безоплатна передача основних засобів
- •Передача основних засобів у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств
- •Поліпшення основних засобів
- •5.Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •6. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •7.Облік нематеріальних активів
- •Відображення в обліку безоплатного отримання нематеріального активу
- •Придбання нематеріальних активів за кошти
- •Бухгалтерські записи з нарахування амортизації:
- •1.Поняття запасів, їх визнання класифікація та оцінка
- •Оцінка запасів при надходженні
- •2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
- •2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
- •Первинні документи з обліку надходження і використання матеріалів на
- •2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
- •2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
- •Приклад кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів та мшп
- •3. Облік незавершеного виробництва, браку у виробництві і готової продукції
- •3.1.Склад витрат, що формують собівартість незавершеного виробництва і готової продукції, їх групування за різними ознаками
- •3.2. Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення в обліку загальновиробничих
- •3.3.Облік браку у виробництві
- •Відображення на рахунках обліку браку
- •3.4. Облік та оцінка незавершеного виробництва
- •3.5.Облік готової продукції
- •Аналітичний облік руху готової продукції в бухгалтерії ведуть на підставі первинних документів в спеціальних накопичувальних відомостях.
- •Приклад кореспонденції рахунків за операціями з руху готової продукції:
- •Тема 13,14 облік грошових коштів, дебіторської заборгованості та фінансових інвестицій
- •1.Облік касових операцій
- •Кореспонденція рахунків
- •2. Облік операцій на рахунках в банках
- •1. Платіжне доручення.
- •3. Платіжна вимога.
- •Розрахункові чеки.
- •Заяви на відкриття акредитиву.
- •Векселі.
- •4.Сутність та види дебіторської заборгованості.
- •5.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 181
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 182
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 183
- •6.Облік поточної дебіторської заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Кореспонденція рахунків
- •6.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •6.3 Облік розрахунків за виданими авансами
- •Господарські операції з обліку розрахунків за виданими авансами
- •6.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденція рахунків
- •6.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •6.6. Документування та облік розрахунків за претензіями
- •6.7. Документування та облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •6.8. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •7. Облік резервів сумнівних боргів
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду на основі класифікації дебіторської заборгованості
- •Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості
- •8.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •9. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •10.Облік фінансових інвестицій
- •Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 15 облік власного капіталу
- •1.Власний капітал та його складові
- •2.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •Господарські операції з обліку статутного, вилученого та неоплаченого капіталу
- •3.Облік додаткового капіталу
- •4.Облік резервного капіталу
- •5.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 16 облік зобов’язань
- •1.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •Оцінка зобов'язань в обліку та звітності
- •2. Облік поточних та довгострокових зобов’язань
- •2.1.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Основні види кредитів
- •Кореспонденція рахунків
- •2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •Приклад кореспонденції рахунків
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (оплата після поставки)
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (передоплата)
- •2.3.Облік векселів виданих
- •Обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •Не обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •При оформленні господарської операції видачі (передачі) векселя за договором, як показує практика, нерідко використовуються акт приймання-передачі векселя, довіреність тощо.
- •Стадія і. Видача векселя
- •Стадія II. Передача векселя за індосаментом
- •Стадія III. Пред'явлення векселя до платежу, взаємозалік
- •2.4.Облік розрахунків з бюджетом
- •2.5.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •Типові операції з обліку розрахунків з учасниками
- •2.6. Облік зобов’язань за облігаціями
- •2.7. Облік інших зобов’язань
- •4.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення цільового фінансування при надходженні активів на підприємство:
- •Зменшення цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:
Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
|
Спосіб придбання фінансової інвестиції |
Собівартість фінансової інвестиції |
|
Придбання за грошові кошти
|
▪ Сплачені грошові кошти ▪ Витрати, що безпосередньо пов'язані з придбанням |
|
Придбання шляхом обміну на цінні папери власної емісії |
▪ Справедлива вартість переданих цінних паперів ▪ Витрати, що безпосередньо пов'язані з придбанням |
|
Придбання шляхом обміну на інші активи |
▪ Справедлива вартість переданих активів ▪ Витрати, що безпосередньо пов'язані з придбанням |
Фінансові інвестиції, первісно зараховані на баланс за собівартістю, на кожну дату балансу відображаються з використанням таких оцінок:
-
за справедливою вартістю;
-
за собівартістю з врахуванням зменшення корисності;
-
за амортизованою собівартістю;
-
за вартістю, визначеною за методом участі в капіталі.
Застосування того чи іншого методу залежить від мети придбання інвестицій, рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство, строку, на який вони були придбані.
Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
|
Види фінансових інвестицій |
Оцінка, що застосовується для відображення інвестицій на дату балансу |
|
Інвестиції в: асоційовані,до-чірні,спільні підприємства |
1.Вартість, визначена за методом участі в капіталі 2.Справедлива вартість Цей метод використовується для обліку фінансових інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства за наявності однієї з умов: а) фінансові інвестиції придбані та утримуються виключно для продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання; б) асоційоване або дочірнє підприємство ведуть діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців. 3.Собівартість з врахуванням зменшення корисності Цей метод використовується за наявності однієї з умов, зазначених у п. 2, у разі неможливості визначення справедливої вартості інвестиції |
|
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються до їх погашення (боргові цінні папери) |
Амортизована собівартість |
|
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються з метою їх продажу |
1.Справедлива вартість або 2.Собівартість з врахуванням зменшення корисності (якщо справедливу вартість визначити неможливо)
|
Аналітичний облік фінансових інвестицій ведуть за їх видами та об’єктами інвестування.
Синтетичний облік довгострокових фінансових інвестицій ведуть на рахунку 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”, а короткострокових – на рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції”. Це активні рахунки, за Д-м яких відображають вартість придбання (надходження) фінансових інвестицій, за К-м – їх вибуття (списання), зменшення вартості.
Синтетичний облік фінансових інвестицій ведеться в Журналі 4 (за кредитом рахунків 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35). Аналітичний облік фінансових інвестицій ведеться у Відомості 4.2 за видами цих інвестицій і окремо відображаються дані про довгострокові і короткострокові фінансові інвестиції.