- •Тема 10,11 облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка
- •Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
- •2.Первинний облік руху основних засобів
- •3.Аналітичний облік основних засобів
- •4. Синтетичний облік основних засобів
- •Приклад кореспонденції рахунків Придбання обєктів основних засобів за грошові кошти
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів в рахунок внесків до статутного капіталу
- •Продаж (реалізація)основних засобів
- •Ліквідація (списання) основних засобів
- •Безоплатна передача основних засобів
- •Передача основних засобів у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств
- •Поліпшення основних засобів
- •5.Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •6. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •7.Облік нематеріальних активів
- •Відображення в обліку безоплатного отримання нематеріального активу
- •Придбання нематеріальних активів за кошти
- •Бухгалтерські записи з нарахування амортизації:
- •1.Поняття запасів, їх визнання класифікація та оцінка
- •Оцінка запасів при надходженні
- •2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
- •2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
- •Первинні документи з обліку надходження і використання матеріалів на
- •2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
- •2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
- •Приклад кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів та мшп
- •3. Облік незавершеного виробництва, браку у виробництві і готової продукції
- •3.1.Склад витрат, що формують собівартість незавершеного виробництва і готової продукції, їх групування за різними ознаками
- •3.2. Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення в обліку загальновиробничих
- •3.3.Облік браку у виробництві
- •Відображення на рахунках обліку браку
- •3.4. Облік та оцінка незавершеного виробництва
- •3.5.Облік готової продукції
- •Аналітичний облік руху готової продукції в бухгалтерії ведуть на підставі первинних документів в спеціальних накопичувальних відомостях.
- •Приклад кореспонденції рахунків за операціями з руху готової продукції:
- •Тема 13,14 облік грошових коштів, дебіторської заборгованості та фінансових інвестицій
- •1.Облік касових операцій
- •Кореспонденція рахунків
- •2. Облік операцій на рахунках в банках
- •1. Платіжне доручення.
- •3. Платіжна вимога.
- •Розрахункові чеки.
- •Заяви на відкриття акредитиву.
- •Векселі.
- •4.Сутність та види дебіторської заборгованості.
- •5.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 181
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 182
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 183
- •6.Облік поточної дебіторської заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Кореспонденція рахунків
- •6.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •6.3 Облік розрахунків за виданими авансами
- •Господарські операції з обліку розрахунків за виданими авансами
- •6.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденція рахунків
- •6.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •6.6. Документування та облік розрахунків за претензіями
- •6.7. Документування та облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •6.8. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •7. Облік резервів сумнівних боргів
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду на основі класифікації дебіторської заборгованості
- •Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості
- •8.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •9. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •10.Облік фінансових інвестицій
- •Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 15 облік власного капіталу
- •1.Власний капітал та його складові
- •2.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •Господарські операції з обліку статутного, вилученого та неоплаченого капіталу
- •3.Облік додаткового капіталу
- •4.Облік резервного капіталу
- •5.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 16 облік зобов’язань
- •1.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •Оцінка зобов'язань в обліку та звітності
- •2. Облік поточних та довгострокових зобов’язань
- •2.1.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Основні види кредитів
- •Кореспонденція рахунків
- •2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •Приклад кореспонденції рахунків
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (оплата після поставки)
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (передоплата)
- •2.3.Облік векселів виданих
- •Обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •Не обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •При оформленні господарської операції видачі (передачі) векселя за договором, як показує практика, нерідко використовуються акт приймання-передачі векселя, довіреність тощо.
- •Стадія і. Видача векселя
- •Стадія II. Передача векселя за індосаментом
- •Стадія III. Пред'явлення векселя до платежу, взаємозалік
- •2.4.Облік розрахунків з бюджетом
- •2.5.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •Типові операції з обліку розрахунків з учасниками
- •2.6. Облік зобов’язань за облігаціями
- •2.7. Облік інших зобов’язань
- •4.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення цільового фінансування при надходженні активів на підприємство:
- •Зменшення цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:
2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
Існує три методи побудови обліку виробничих запасів таМШП: паралельно-картковий, оборотних відомостей і оперативно-бухгалтерський (сальдовий). Останній найбільш прийнятний і прогресивний. Суть його полягає в тому, що кількісно-сортовий облік ведеться на складах, а в бухгалтерії облік матеріальних цінностей ведуть тільки у грошовому виразі в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків, груп, матеріально-відповідальних осіб.
На складах облік наявності і руху виробничих запасів і МШП будується по картковій системі. На кожен номенклатурний номер запасів відкривається окрема картка типової форми М-12. Іноді замість карток складського обліку ведуть книги складського обліку. Картки складського обліку відкриваються в бухгалтерії і видаються комірнику під розписку в спеціальному реєстрі. В картці проставляють найменування, номенклатурний номер, норми запасу, місце збереження цінностей тощо.
Всі операції з матеріальними цінностями комірник відображає в картках на підставі первинних документів. При цьому в картках вказують дату, порядковий номер запису та документу, найменування постачальника чи одержувача тощо. Після кожного запису в картку комірник виводить залишок відповідного запасу, який повинен відповідать фактичній наявності.
Після записів в картки складського обліку комірник згідно графіка документообороту здає первинні документи до бухгалтерії. Передача документів оформляється спеціальним реєстром приймання-здачі документів (ф. М-13).
Важливе місце в обліку за сальдовим методом займає книга (відомість) залишків матеріальних цінностей, записи в яку здійснюють комірники шляхом переносу залишків з складських карток. За допомогою даної книги (відомості) порівнюють дані складського сортового обліку з бухгалтерським вартісним. Комірник може складати та передавати до бухгалтерії звіт про рух матеріальних цінностей.
2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
Аналітичний облік руху виробничих запасів та МШП в бухгалтерії ведуть по окремим групам, матеріально-відповідальним особам, рахункам в спеціальних облікових реєстрах (відомостях). Важливо відображувати рух цінностей по кожному складу окремо, показники по надходженню запасів та розрахунок вартості вибуття запасів. При цьому слід розподіляти транспортно-заготівельні витрати, які включаються до первинної вартості запасів та відображаються на окремому субрахунку. Ці витрати слід розподіляти щомісячно між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули за звітний місяць. Сума ТЗВ, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього % ТЗВ і вартості запасів, що вибули, з відображенням її на тих самих рахунках обліку, у кореспонденції з якими відображено вибуття запасів. середній %ТЗВ знаходять за формулою:
(ТЗВ на початок місяця + збільшення ТЗВ протягом місяця)________ *100
(вартість запасів на початок місяця + вартість запасів, що надійшли за місяць))
Для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству иробничих запасів і МШП призначено рахунок 20 “Виробничі запаси”. Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. По Д-ту рахунку 20 “Виробничі запаси” відображають надходження (оприбуткування) виробничих запасів, їх дооцінку, по К-ту – вибуття виробничих запасів, уцінку тощо. Вартість окремих видів виробничих запасів обліковується на відповідних субрахунках рахунку 20 “Виробничі запаси”.
Для обліку наявності та руху МШП призначено рахунок 22 “МШП”. За дебетом рахунку 22 “МШП” відображають за первинною вартістю придбані (отримані) або виготовлені МШП, за кредитом – за обліковою вартістю відпуск МШП в експлуатацію із списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.
Вартість отриманих ТМЦ відображається на рахунках з їх обліку без врахування суми ПДВ (Д-т 20 “Виробничі запаси”, 22 “МШП” К-т 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами” тощо). Одночасно роблять запис на суму ПДВ: Д-т 64 “Розрахунки за податками й платежами” К-т 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами”).
ТЗВ збирають, як правило, по Д-ту окремого субрахунку, який підприємство вводить самостійно.
Синтетичні дані з надходження і витрачання виробничих запасів та МШП відображають в окремих журналах з обліку витрат підприємства (журнал 5), розрахунків з постачальниками (журнал 3), розрахунків з підзвітними особами (журнал 3). Відображені в журналах дебетові обороти по рахункам 20 “Виробничі запаси”, 22 “МШП” записують в Головну книгу в кореспонденції з іншими рахунками, а кредитові обороти - загальними сумами (без поділу за кореспондуючими рахунками).
Звірку аналітичного бухгалтерського обліку виробничих запасів та МШП з синтетичним здійснюють щомісячно шляхом порівняння оборотів і залишків, відображених в Головній книзі і в відповідних відомостях.