- •Тема 10,11 облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка
- •Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
- •2.Первинний облік руху основних засобів
- •3.Аналітичний облік основних засобів
- •4. Синтетичний облік основних засобів
- •Приклад кореспонденції рахунків Придбання обєктів основних засобів за грошові кошти
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів в рахунок внесків до статутного капіталу
- •Продаж (реалізація)основних засобів
- •Ліквідація (списання) основних засобів
- •Безоплатна передача основних засобів
- •Передача основних засобів у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств
- •Поліпшення основних засобів
- •5.Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •6. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •7.Облік нематеріальних активів
- •Відображення в обліку безоплатного отримання нематеріального активу
- •Придбання нематеріальних активів за кошти
- •Бухгалтерські записи з нарахування амортизації:
- •1.Поняття запасів, їх визнання класифікація та оцінка
- •Оцінка запасів при надходженні
- •2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
- •2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
- •Первинні документи з обліку надходження і використання матеріалів на
- •2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
- •2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
- •Приклад кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів та мшп
- •3. Облік незавершеного виробництва, браку у виробництві і готової продукції
- •3.1.Склад витрат, що формують собівартість незавершеного виробництва і готової продукції, їх групування за різними ознаками
- •3.2. Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення в обліку загальновиробничих
- •3.3.Облік браку у виробництві
- •Відображення на рахунках обліку браку
- •3.4. Облік та оцінка незавершеного виробництва
- •3.5.Облік готової продукції
- •Аналітичний облік руху готової продукції в бухгалтерії ведуть на підставі первинних документів в спеціальних накопичувальних відомостях.
- •Приклад кореспонденції рахунків за операціями з руху готової продукції:
- •Тема 13,14 облік грошових коштів, дебіторської заборгованості та фінансових інвестицій
- •1.Облік касових операцій
- •Кореспонденція рахунків
- •2. Облік операцій на рахунках в банках
- •1. Платіжне доручення.
- •3. Платіжна вимога.
- •Розрахункові чеки.
- •Заяви на відкриття акредитиву.
- •Векселі.
- •4.Сутність та види дебіторської заборгованості.
- •5.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 181
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 182
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 183
- •6.Облік поточної дебіторської заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Кореспонденція рахунків
- •6.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •6.3 Облік розрахунків за виданими авансами
- •Господарські операції з обліку розрахунків за виданими авансами
- •6.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденція рахунків
- •6.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •6.6. Документування та облік розрахунків за претензіями
- •6.7. Документування та облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •6.8. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •7. Облік резервів сумнівних боргів
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду на основі класифікації дебіторської заборгованості
- •Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості
- •8.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •9. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •10.Облік фінансових інвестицій
- •Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 15 облік власного капіталу
- •1.Власний капітал та його складові
- •2.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •Господарські операції з обліку статутного, вилученого та неоплаченого капіталу
- •3.Облік додаткового капіталу
- •4.Облік резервного капіталу
- •5.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 16 облік зобов’язань
- •1.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •Оцінка зобов'язань в обліку та звітності
- •2. Облік поточних та довгострокових зобов’язань
- •2.1.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Основні види кредитів
- •Кореспонденція рахунків
- •2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •Приклад кореспонденції рахунків
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (оплата після поставки)
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (передоплата)
- •2.3.Облік векселів виданих
- •Обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •Не обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •При оформленні господарської операції видачі (передачі) векселя за договором, як показує практика, нерідко використовуються акт приймання-передачі векселя, довіреність тощо.
- •Стадія і. Видача векселя
- •Стадія II. Передача векселя за індосаментом
- •Стадія III. Пред'явлення векселя до платежу, взаємозалік
- •2.4.Облік розрахунків з бюджетом
- •2.5.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •Типові операції з обліку розрахунків з учасниками
- •2.6. Облік зобов’язань за облігаціями
- •2.7. Облік інших зобов’язань
- •4.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення цільового фінансування при надходженні активів на підприємство:
- •Зменшення цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:
Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
Порядок надходження основних засобів |
Порядок визначення первісної вартості |
Придбання за грошові кошти |
Витрати, безпосередньо пов”язані з придбанням і доведенням основних засобів до стану, в якому вони придатні для їх використання у запланованих цілях |
Придбання об”єктів основних засобів, зобов”язання за якими визначені загальною сумою |
Розподіл загальної суми пропорційно справедливій вартості окремого об”єкта основних засобів |
Внесення до статутного капіталу |
Справедлива вартість, погоджена з засновниками (учасниками) з урахуванням витрат, передбачених п.8 П(С)БО 7 “Основні засоби” |
Переведення в основні засоби з оборотних активів, товарів, готової продукції тощо |
Собівартість, яка визначається згідно з П(С)БО 9 “Запаси” та П(С)БО 16 “Витрати” |
Обмін на подібний об”єкт |
Залишкова вартість преданого об”єкта. Якщо залишкова вартість переданого об”єкта перевищує його справедливу вартість, то первісною вартістю об”єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об”єкт, є справедлива вартість переданого об”єкта, з включенням різниці до витрат звітного періоду |
Обмін на неподібний об”єкт |
Справедлива вартість переданого об”єкта, збільшена (зменшена) на суму грошових коштів, яка передана (отримана) при обміні |
Безоплатне отримання |
Справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п.8. П(С)БО 7 “Основні засоби” |
Первісна вартість основних засобів може змінюватись у таких випадках:
• внаслідок переоцінки;
• у зв'язку з частковою ліквідацією об'єкта основних засобів;
• в результаті додаткових витрат, понесених підприємством після надходження об'єкта основних засобів.
Переоцінка основних засобів – це доведення залишкової вартості основних засобів до справедливої. У більшості випадків справедлива вартість основних засобів – це їх ринкова вартість.
Інформацію про ринкову вартість основних засобів на дату переоцінки можна отримати: з відомостей заводів-виробників; з прайс-листів посередників; з періодичних видань; безпосередньо на ринку; в агенствах нерухомості, у експерта-оцінювача; зі збірників цін тощо.
Згідно з П(С)БО 7 переоцінка проводиться за умови, що на дату балансу залишкова вартість більш ніж на 10% відрізняється від справедливої вартості.
Для проведення переоцінки важливо знати таке:
-
Переоцінка основних засобів здійснюється на дату балансу. Частота її проведення залежить від коливань справедливої вартості основних засобів, що переоцінюються.
-
При переоцінці одного обєкта переоцінюються всі обєкти, що відносяться до даної групи.
-
Переоцінці підлягають вартість обєкта основних засобів і його знос. Необхідність переоцінки диктується значним (більш ніж на 10 %) відхиленням залишкової вартості основних засобів від справедливої вартості.
-
Відомості про зміну первинної вартості і суми зносу основних засобів заносяться до реєстру аналітичного обліку – інвентарної картки.
-
Розрахунок суми змін провадиться на основі індексу переоцінки, що показує, у скільки разів справедлива вартість окремого обєкта основних засобів зросла (скоротилася) щодо залишкової.
Індекс = Справедлива вартість
Залишкова вартість
Розрахунок суми змін може првадитись інакше, якщо залишкова вартість обєкта дорівнює нулю. У цьому випадку переоцінена вартість обєкта визначається додаванням справедливої вартості до його первинної без змін зносу.
Суми первинної дооцінки включаються до складу додаткового капіталу; а сума первинної уцінки – до складу витрат періоду.
У разі оцінки обєкта, який раніше був дооцінений, сума уцінки ( в межах величини попередньої дооцінки, відображеної у складі додаткового капіталу) списується в дебет субрахунка 423 «Дооцінка активів».
Крім того в обліку основні засоби оцінюють за:
залишковою (балансовою) вартістю - первісна або переоцінена вартість за вирахуванням суми нарахованого зносу;
вартістю, яка амортизується, - первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості;
ліквідаційною вартістю - сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією).
переоцінененою вартістю - вартість необоротних активів після їхпереоцінки.