- •Тема 10,11 облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка
- •Порядок оцінки основних засобів при їх зарахуванні на баланс підприємства
- •2.Первинний облік руху основних засобів
- •3.Аналітичний облік основних засобів
- •4. Синтетичний облік основних засобів
- •Приклад кореспонденції рахунків Придбання обєктів основних засобів за грошові кошти
- •Безоплатне отримання основних засобів
- •Отримання основних засобів в рахунок внесків до статутного капіталу
- •Продаж (реалізація)основних засобів
- •Ліквідація (списання) основних засобів
- •Безоплатна передача основних засобів
- •Передача основних засобів у вигляді внеску до статутного капіталу інших підприємств
- •Поліпшення основних засобів
- •5.Облік зносу (амортизації) основних засобів
- •6. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •7.Облік нематеріальних активів
- •Відображення в обліку безоплатного отримання нематеріального активу
- •Придбання нематеріальних активів за кошти
- •Бухгалтерські записи з нарахування амортизації:
- •1.Поняття запасів, їх визнання класифікація та оцінка
- •Оцінка запасів при надходженні
- •2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
- •2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
- •Первинні документи з обліку надходження і використання матеріалів на
- •2.2.Облік виробничих запасів і мшп на складі
- •2.3. Облік виробничих запасів і мшп в бухгалтерії
- •Приклад кореспонденції рахунків з обліку виробничих запасів та мшп
- •3. Облік незавершеного виробництва, браку у виробництві і готової продукції
- •3.1.Склад витрат, що формують собівартість незавершеного виробництва і готової продукції, їх групування за різними ознаками
- •3.2. Аналітичний та синтетичний облік витрат виробництва
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення в обліку загальновиробничих
- •3.3.Облік браку у виробництві
- •Відображення на рахунках обліку браку
- •3.4. Облік та оцінка незавершеного виробництва
- •3.5.Облік готової продукції
- •Аналітичний облік руху готової продукції в бухгалтерії ведуть на підставі первинних документів в спеціальних накопичувальних відомостях.
- •Приклад кореспонденції рахунків за операціями з руху готової продукції:
- •Тема 13,14 облік грошових коштів, дебіторської заборгованості та фінансових інвестицій
- •1.Облік касових операцій
- •Кореспонденція рахунків
- •2. Облік операцій на рахунках в банках
- •1. Платіжне доручення.
- •3. Платіжна вимога.
- •Розрахункові чеки.
- •Заяви на відкриття акредитиву.
- •Векселі.
- •4.Сутність та види дебіторської заборгованості.
- •5.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 181
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 182
- •Відображення господарських операцій на субрахунку 183
- •6.Облік поточної дебіторської заборгованості
- •6.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Кореспонденція рахунків
- •6.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги
- •6.3 Облік розрахунків за виданими авансами
- •Господарські операції з обліку розрахунків за виданими авансами
- •6.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •Кореспонденція рахунків
- •6.5. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •6.6. Документування та облік розрахунків за претензіями
- •6.7. Документування та облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •6.8. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •7. Облік резервів сумнівних боргів
- •Розрахунок коефіцієнта сумнівності на основі класифікації дебіторської заборгованості за минулий період
- •Розрахунок суми резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду на основі класифікації дебіторської заборгованості
- •Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості
- •8.Особливості обліку коштів та розрахунків в іноземній валюті
- •9. Поняття та облік витрат майбутніх періодів
- •10.Облік фінансових інвестицій
- •Собівартість фінансової інвестиції, в залежності від способу придбання:
- •Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу
- •Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 15 облік власного капіталу
- •1.Власний капітал та його складові
- •2.Облік статутного капіталу, вилученого та неоплаченого капіталу
- •Господарські операції з обліку статутного, вилученого та неоплаченого капіталу
- •3.Облік додаткового капіталу
- •4.Облік резервного капіталу
- •5.Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)
- •Кореспонденція рахунків
- •Тема 16 облік зобов’язань
- •1.Сутність зобов'язань, їх види, порядок визнання та оцінки
- •Оцінка зобов'язань в обліку та звітності
- •2. Облік поточних та довгострокових зобов’язань
- •2.1.Облік зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Основні види кредитів
- •Кореспонденція рахунків
- •2.2.Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками
- •Приклад кореспонденції рахунків
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (оплата після поставки)
- •Відображення на рахунках обліку розрахунків з постачальниками (передоплата)
- •2.3.Облік векселів виданих
- •Обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •Не обов'язкові до заповнення реквізити простого та переказного векселів
- •При оформленні господарської операції видачі (передачі) векселя за договором, як показує практика, нерідко використовуються акт приймання-передачі векселя, довіреність тощо.
- •Стадія і. Видача векселя
- •Стадія II. Передача векселя за індосаментом
- •Стадія III. Пред'явлення векселя до платежу, взаємозалік
- •2.4.Облік розрахунків з бюджетом
- •2.5.Облік розрахунків з учасниками та засновниками
- •Типові операції з обліку розрахунків з учасниками
- •2.6. Облік зобов’язань за облігаціями
- •2.7. Облік інших зобов’язань
- •4.Облік забезпечення зобов’язань та цільового фінансування
- •Кореспонденція рахунків
- •Відображення цільового фінансування при надходженні активів на підприємство:
- •Зменшення цільових надходжень і цільового фінансування відображаються записами:
2. Облік наявності та руху виробничих запасів і мшп
2.1.Документальне оформлення руху виробничих запасів і мшп
Важливою складовою запасів є виробничі запаси, до яких відноситься:
-
сировина й матеріали;
-
Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
-
Паливо всіх видів;
-
Тара й тарні матеріали;
-
Будівельні матеріали, конструкції і деталі, обладнання і комплектуючі вироби;
-
Матеріали, передані в переробку на сторону та які надалі включаються до складу собівартості отриманих з них виробів;
-
Запасні частини, готові деталі, вузли, агрегати, а також автомобільні шини у запасі та обороті;
-
Матеріали сільськогосподарського призначення;
-
Інші матеріали (відходи виробництва; невиправний брак; матеріальні цінності, одержані від ліквідації основних засобів, які не можуть бути віднесені до інших груп виробничих запасів; зношені шини тощо).
До МШП належать предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року, зокрема: інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо.
Для раціонального обліку, належного контролю, крім вказаної класифікації виробничих запасів та МШП, необхідно розробити їх більш деталізоване групування. З цією метою, виробничі запаси і МШП поділяють на групи, підгрупи, марки, сорти, розміри тощо. За кожною назвою, сортом, розміром запасів закріплюється постійний шифр, що має бути проставлений на всіх документах, пов’язаних з обліком матеріалів. Цим шифром користуються також в аналітичному обліку.
Перелік запасів, згрупованих за характерною для них ознакою і відповідним чином зашифрованих називається номенклатурою запасів. Умовне числове позначення запасів (шифр) називається номенклатурним номером.
Документальне оформлення руху виробничих запасів і МШП є досить складним процесом, адже структура документообігу повинна бути такою, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації як для обліку, так і для контролю та оперативного управління.
Виробничі запаси та МШП можуть надходити на склад підприємства від постачальників, від підзвітних осіб, з виробничих цехів, в результаті ліквідації основних засобів, з інших складів, за результатами інвентаризації тощо. В зв’язку з цим при надходженні запасів використовують різні форми первинних документів.
Виробничі запаси та МШП надходять від постачальників із супровідними документами (рахунками-фактурами, рахунками, товаро-транспортними накладними і іншими документами, що підтверджують кількість вантажу, засвідчують постачальника та порядок сплати). Цінності, що надійшли без супроводжуючих документів і рахунків-фактур називають “невідфактуровані поставки”.
Отримання запасів безпосередньо у постачальника чи у транспортної організації здійснюється матеріально-відповідальною особою, на яку виписується довіреність (ф. М-2). Довіреності видаються під розписку і фіксуються в спеціальному журналі реєстрації довіреностей.
Виробничі запаси та МШП надходять, як правило, на склад підприємства. Під час прийому їх потрібно ретельно перевірити на відповідність кількості, якості, асортименту, що вказані в супроводжуючих документах.
У випадках, коли є розбіжності кількості і якості з даними супроводжуючих документів, а також матеріалів, що надійшли без платіжних документів, складають акт про приймання матеріалів (ф. М-7). При цьому створюють комісію, в яку обов’язково включають МВО та представника постачальника (чи незацікавленої сторони).При виявленні нестачі чи псуванні запасів, що надійшли залізничним, водним чи повітряним транспортом складають комерційний акт. Цей акт є основою для подання претензій до залізниці, пароплавства тощо про відшкодування збитків.
У разі надходження вантажу на склад без документів відділ постачання виписує Наказ складу про прийом вантажу без документів.
Якщо не виявлено розбіжностей кількості і якості вантажу з даними супроводжуючих документів складають прибутковий ордер (ф. М-3) або інший документ, що його замінює. В практиці існує і такий спосіб документальногго оформлення оприбуткування запасів, як проставлення відповідних відміток на документах постачальників.
Якщо запаси надходять на склад з цехів виробництва чи з інших складів, то їх оприбутковують за допомогою накладної на внутрішнє переміщення матеріалів (ф. М-11), яка виписується у двох примірниках.
Первинні документи постачальників реєструють в журналі обліку надходження вантажів (ф. М-1).
Порядок документального оформлення операцій з відпуску виробничих запасів зі складів підприємства залежить від того, для яких потреб вони відпускаються: систематично на виробничі потреби або разово на адміністративні, виробничі та інші потреби. Основними документами, що відображають відпуск матеріалів зі складу, є лімітно-забірні картки, накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів.
Лімітно-забірна картка призначена для багаторазового відпуску запасів (протягом місяця). У лімітно-забірних картках визначається місячний ліміт відпуску запасів певного номенклатурного номеру (або декількох номерів). Ліміт визначається виходячи з виробничої програми та діючих норм витрат з урахуванням існуючих у цехах залишків невикористаних матеріалів на початок місяця. Лімітно-забірні картки виписуються у двох примірниках: один до початку місяця передається цеху-споживачу, другий – складу. Комірник постійно робить відмітку про кількість відпущеного матеріалу в обох примірниках лімітно-забірної картки і визначає залишок (сальдо) невикористаного ліміту. Факти відпуску підтверджуються двома підписами: зав.складом і одержувача матеріалів.
Зверхлімітний відпуск запасів на виробництво оформляють актом-вимогою на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (ф. М-10). До зверхлімітного відпуску відносяться: додатковий відпуск запасів при перевиконанні підрозділами виробничих програм, при перевитратах по поважній причині, при виправленні браку тощо. В акті-вимозі вказують причину зверхлімітного відпуску. Він виписується в двох екземплярах (один – для отримувача, другий – залишається в комірника).
Для оформлення одноразового відпуску та при переміщенні всередині підприємства (від однієї МВО до іншої) матеріальних цінностей використовують накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. М-11). Вона також виписується в двох екземплярах. Стороннім організаціям видача запасів оформляється наказами і накладними, товаро-транспортними документами, рахунками-фактурами.
Первинні документи по надходженню і витрачанню виробничих запасів фіксуються в реєстрі приймання-здачі документів (ф. М-13). Реєстр складається в одному екземплярі та передається МВО разом з первинними документами в бухгалтерію (згідно графіку документообороту).