2.2 Цели и общая структурно-логическая схема анализа ресурсной политики пао акб «Аркада»

Анализ ресурсной базы банка является обычно одним из первых этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка, так как сами по себе пассивные операции «исторически» играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления.

Целью анализа ресурсной политики является исследование их эффективности, выявление основных проблем в их осуществлении и устранении этих недостатков.

Основными направлениями анализа ресурсной базы банка могут быть:

• общий анализ всех ресурсов банка (в том числе может проводиться и в разрезе филиалов банка);

• анализ собственных средств (капитала) и оценка движения капитала банка за период;

• анализ достаточности собственных средств (капитала) банка;

• анализ состояния привлеченных и заемных средств банка;

• анализ «качества» пассивов банка.

Источниками информации для анализа ресурсной политики банка могут являться синтетические и аналитические учетные данные банка, данные оборотной ведомости по счетам, а также информация отдельных форм финансовой отчетности банка.

Анализ ресурсной политики банка целесообразно проводить в следующих направлениях:

• общий анализ всех ресурсов банка;

• анализ собственных средств и оценка движения капитала банка за период;

• анализ состояния привлеченных и заемных средств банка;

• анализ «качества» пассивов банка.

Общий анализ ресурсной базы банка:

Общий анализ ресурсов и иных источников пассивов банка можно начать с выяснения общей картины по показателю банковских пассивов и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в банковских пассивах.

Далее анализ пассива баланса банка может сводиться к выяснению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных средств) и динамики. Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации.

Для оценки динамики пассивов сопоставляют балансовые данные по всем имеющимся показателям по базовому и текущему году.

Анализ собственных средств и оценка движения капитала банка за период:

Анализ собственных средств банка начинается с качественного анализа, который позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка. Капитал банка отражается в разделе 5 «Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» и состоит из уставного капитала и других фондов банка; результатов переоценки; результата текущего года. В консолидированном балансе банка отражается брутто-капитал. Для анализа реального капитала и расчета экономических нормативов используется регулятивный капитал.

Затем проводится количественный анализ структуры собственного капитала, фиксируются изменения его структуры за анализируемый период и тенденции развития. Оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента позволяет сделать вывод о работе банка по наращиванию собственной капитальной базы. Очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств – уставного и резервного капитала. При этом следует сравнить структуру собственного капитала данного банка с аналогичными данными других банков.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику коэффициентов достаточности капитала, динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей, а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска и определить влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка. При снижении показателей достаточности капитала за счет роста активов следует проанализировать причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов, изменение кредитной политики и другие причины.

Анализ привлеченных и заемных средств коммерческого банка:

Основными целями анализа привлеченных средств (далее – ПС) можно считать:

• установление роли каждого вида привлеченных средств в ресурсной базе банка;

• выявление и установление тенденций увеличения или сокращения каждого вида ПС;

• детализированная оценка депозитного портфеля и портфеля заемных средств банка;

• определение номинальной и реальной стоимости депозитных инструментов, привлеченных межбанковских кредитов (депозитов), выпущенных банком долговых ценных бумаг;

• формулировка общего вывода о существующей в банке политики формирования ПС.

Анализ состояния привлеченных и заемных средств банка целесообразно проводить по следующим направлениям:

Анализ привлеченных средств (ПС) банка:

• определение и анализ общей величины привлеченных средств, нахождение их доли в пассиве банка, оценка динамики за анализируемый период;

• анализ структуры привлеченных средств;

• анализ привлеченных средств в разрезе основных портфелей: депозитного портфеля (представленного «чистыми» ПДС); портфеля займов (состоящего из недепозитных источников).

Анализ депозитного портфеля или анализ привлеченных денежных средств:

Привлеченные депозитные средства (ПДС) банка представляют собой «клиентскую» базу банка в части формирования его депозитной базы. Необходимо оговориться, что в украинской практике анализа банковской деятельности не существует как таковых методик анализа депозитного портфеля банка. Банки могут самостоятельно разрабатывать внутренние методики анализа своего депозитного портфеля с учетом специфики деятельности и особенностей проводимых ими операций, существующих методических рекомендаций НБУ.

Основные направления анализа депозитного портфеля банка можно представить следующим образом:

• определение и анализ общей величины ПДС, нахождение ее доли в ПС, оценка динамики за анализируемый период.

Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций; если наблюдается ее сокращение – это может свидетельствовать о неоправданно высоких расходах банка по обслуживанию других источников ПС.

• группировка ПДС и последующий анализ структуры ПДС.

Анализ ПДС производится по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка (зачастую аналитик самостоятельно определяет группы анализа). Эти группы можно формировать по двум основным направлениям:

• по срочности вложений (срочные депозиты с разбивкой по срокам и депозиты до востребования);

• по субъектам привлечения или категориям вкладчиков (различающихся по форме собственности и сфере деятельности).

Дополнительно ПДС могут группироваться по:

• условиям внесения вклада;

• условиям изъятия вклада;

• величине процентных ставок;

• используемым методам начисления процентов;

• возможностям получения льгот по активным операциям банка и пр.

Такие группировки, возможно, выстраивать лишь при условии существования в банке отлаженной системы аналитической информации.

Анализ заемных средств:

По определению заемные средства включают в себя привлеченные межбанковские кредиты и межбанковские депозиты (далее МБК и МБД), а также реализованные банком долговые ценные бумаги. Аналитик должен учитывать, что привлечение и заимствование средств на сегодня является нормой текущей деятельности банка, однако заимствование, как правило, осуществляется банком при недостатке ПДС и является более дорогим, нежели ПДС а, значит, и менее предпочтительным источником формирования ресурсов для банка.

Анализ ЗС предлагается проводить по двум направлениям:

Анализ привлеченных банком межбанковских кредитов и межбанковских депозитов (МБК и МБД).

Анализ портфеля выпущенных банком долговых ценных бумаг.

Оценка качества привлеченных средств и процентной политики банка. Целью анализа является определение степени стабильности средств, привлеченных от населения и возможности использования их в качестве ресурсов долгосрочного и краткосрочного кредитования.

Анализ процентной политики банка с целью определения стоимости привлеченных ресурсов, в том числе и депозитных:

• определение средней номинальной цены ресурсов, средней процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным видам, и их изменений за анализируемый период;

• определение динамики процентных доходов и расходов банка и оценка влияния факторов (объем оплачиваемых ресурсов и средняя ставка по ним) на изменение процентных расходов по привлеченным ресурсам.

Общая схема анализа см. в Приложении Г. Информационной базой анализа является баланс и отчет о прибылях и убытках ПАО АКБ «Аркада» за 2007-2009 гг. (Приложение Д, Е), Примечание 19 «Средства клиентов» (Приложение Ж) к Балансу, Примечание 28 (Приложение З) к отчету о финансовых результатах, что позволяет использовать информа­цию о средних остатках ресурсов на необходимых для анализа счетах и процентных расходах на привлечение ресурсов.