24. Система налогообложения и ее связь с ценой: ндс и налог с продаж

Важное место в составе цены занимают налоги. Налог - это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики.

Налоги, реализуемые ценой, позволяют ей выполнять социально-экономическую роль:

1. налоги в цене являются главным источником формирования доходов государственного бюджета;

2. влияют на развитие производства, способствуя его росту или сокращению;

3. могут быть фактором регулирования цен;

4. определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

В состав цены включаются следующие виды налогов: единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, акциз, налог на прибыль, налог с продаж.

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в российскую практику с 1992 г. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара. На каждой стадии производства товаров создается добавленная стоимость. Прирост ее определяется как разница между стоимостью изготовленных и реализованных товаров и стоимостью приобретенных сырья, материалов, использованных на их изготовление.

На практике НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованной продукции, и суммой налога, уплаченной предприятием по приобретенным сырью и материалам.

В настоящее время ставка налога на добавленную стоимость на непродовольственные товары составляет 20%, а на продовольственные товары (кроме подакцизных) и детские товары (по перечню правительства) - 10 %. В перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС в размере 10% включены: мясо и мясопродукты, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, рыба живая, морепродукты, рыбопродукты (за исключением

деликатесных), продукты детского питания, диабетического питания, овощи, картофель и продукты их переработки.

Список детских товаров, по которым установлена ставка НДС в размере 10%, включает 20 позиций товаров: швейные, трикотажные изделия, обувь для детей, школьно-письменные принадлежности и другие.

Практика установления разных ставок НДС на продовольственные и непродовольственные товары соответствует мировому опыту, практикуется в Германии, Италии, США.

Если установлена цена, включающая НДС, то исчисление НДС производится из этой цены по ставке 16,67% или 9,09%. Эти ставки выведены (20/120)*100%=16367%; (10/110)*100%=9,09%.

Основными являются ставки 20 и 10%, а ставки 16,67 и 9,09% -производные от основной.

В России ставка НДС высокая по сравнению с другими странами. Например, в Италии она составляет по продовольственным товарам 9%, по предметам первой необходимости - 2%, по предметам роскоши - 38%. Во Франции тоже применяются три ставки НДС: нормальная 5,5%, сокращенная 2,1 %, повышенная 25%.

Для социальной защиты малообеспеченных слоев населения предусмотрены льготы в части обложения товаров и услуг НДС Освобождены от НДС цены на услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, морским, железнодорожным, автомобильным транспортом; квартирная плата; стоимость выкупленного в порядке приватизации имущества; услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом и другие.

По своей социальной сути НДС регрессивен для конечного потребителя.

Налог с продаж введен с 2000 г. и составляет 5%. По своей социальной сути он ложится полностью на потребителя и поэтому регрессивен. Лица с низкими доходами платят больший по сравнению с состоятельными слоями населения процент своих доходов. За счет налога с продаж пополняется местный и региональный бюджет.