2.3. Рекомендуемый перечень аудиторских заданий по выполнению аудита налогообложения.

1. Оценка правильности определения налогооблагаемой базы.

2. Оценка правомерности применения налоговых льгот.

3. Оценка правильности расчета налоговых обязательств.

4. Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

5.Налоговое сопровождение - текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства.

6. Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.

7. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.

8. Защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

9. Задания, получаемые от государственных органов, связанных с налогообложением.

10. Постановка налогового учета.

11. Представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти.

12. Разработка и представление следующих документов:

- рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

- оптимальных механизмов исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

- рекомендаций о полном и правильном использовании субъектом налоговых льгот;

- предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;

- предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности;

- рекомендаций по достижению соответствия принципов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;

- рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правильностью исчисления налогов и сборов;

- предложений по адаптации действующей системы налогового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.

2.4. Общение аудиторской организации с налоговыми органами.

Аудиторская организация (или индивидуальный аудитор) может являться уполномоченным представителем экономического субъекта как налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.

Общение аудиторской организации с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения аудита налогообложения может осуществляться:

- при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;

- для разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;

- при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и других) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;

- в других необходимых случаях.

Аудиторская организация на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение об объеме запрашиваемой у налоговых органов информации, необходимой для составления заключения по результатам выполнения специального аудиторского задания.

Аудиторская организация при обращении к налоговым органам должна придерживаться согласованной с руководством проверяемого экономического субъекта (аудируемого лица) последовательности действий. рекомендуем запросы в налоговые органы оформлять в виде документа от имени самого экономического субъекта (аудируемого лица).

При общении с налоговыми органами аудиторской организации следует придерживаться общепринятых этических и профессиональных норм аудиторской деятельности, а также принципа соблюдения профессиональной аудиторской тайны в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Общение с налоговыми органами может осуществляться как в устной форме, так и письменной форме путем направления экономическим субъектом или аудиторской организацией запросов и других материалов в адрес налоговых органов.

Все материалы, подготовленные или полученные в ходе общения с налоговыми органами, должны быть включены в рабочую документацию аудиторской организации.

При общении к налоговым органам аудиторская организация должна точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений, которые предполагается получить или подтвердить у налоговых органов.

В случае отказа налоговых органов представить информацию по такому запросу ей следует оценить степень влияния отсутствия разъяснений налоговых органов по конкретному вопросу на выводы, которые будут сделаны по результатам налогового аудита. В таких случаях аудиторская организация (или аудитор) вправе сделать соответствующую оговорку в итоговых документах (отчете) о данных обстоятельствах до лица, заказавшего проведение налогового аудита.

Разъяснения, предоставленные налоговыми органами по запросам, должны дополняться аудиторскими доказательствами из других доступных аудиторской организации источников. При анализе сведений, полученных из разъяснений, аудиторская организация должна оценить их достаточность, а также правомочность, компетентность лица, их предоставившего.

Налоговая отчетность проверяемого экономического субъекта может быть признана аудиторской организацией более достоверной, если в проверяемом периоде проводились проверки со стороны налоговых органов и составленные акты свидетельствуют об отсутствии нарушений налогового законодательства либо если указанные в акте нарушения признаны и исправлены экономическим субъектом.

В случае возражений со стороны экономического субъекта на акт налоговых органов аудиторской организации следует рассмотреть:

- не противоречить ли акт налоговой проверки и решение налоговых органов действующему законодательству;

- соответствуют ли указанные в акте нарушения фактическим обстоятельствам дела;

- соответствуют ли примененные санкции выявленным нарушениям;

- существуют ли иные обстоятельства, свидетельствующие в пользу экономического субъекта, которые не были уточнены в ходе налоговой проверки.

Сделанные выводы и заключения аудиторской организации необходимо отразить в итоговых документах специального аудиторского задания.

Если по результатам рассмотрения актов налоговых органов аудиторская организация приходит к выводу об обоснованности возражений экономического субъекта, то ей следует воздерживаться от прямого общения с должностными лицами налоговых органов.

В случаях, предусмотренных договором, аудиторская организация вправе оказывать экономическому субъекту консультации и рекомендации по составлению возражений на акт проверки, жалоб в вышестоящий орган, подачи исковых заявлений о признании акта недействительным.

При проведении аудита налогообложения аудитор обязан соблюдать принцип конфиденциальности информации о деятельности экономического субъекта, ставшей известной в ходе выполнения специального аудиторского задания.