6.2 Анализ кредиторской задолженности организации

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ оборачиваемости ДЗ и КЗ следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Кредиторсная задолженность возникает вследствие су­ществующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода. Кредиторская задолжен­ность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолжен­ности, а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Кроме того, кредиторская задолжен­ность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дис­циплины, свидетельствующее о степени стабильности (ус­тойчивости) предприятия.

Для определения качества кредиторской задолженно­сти и финансового состояния предприятия следует выя­вить и изучить динамику неоправданной кредиторской за­долженности. К неоправданной относится просроченная задолженность и задолженность по неотфактурованным по­ставкам, когда грузы поступают на предприятие без рас­четных документов.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия. Величина кредиторской задолженности участвует в расчетах различных финансовых коэффициентов, характеризующих по данным баланса платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

В ходе анализа важно оценить соотношение, сложившеес­я между дебиторской и кредиторской задолженностью организации, а также рекомендуется:

1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникшей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования.

Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

Анализ состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности таблица 20

показатели	базисный		Отчетный		Отклонения, (+, -)		Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Суммы, тыс.руб.	Удельного веса, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Дебиторская задолженность 1.1 Краткосрочная - всего
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные
Прочая
1.2 Долгосрочная - всего
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные
прочая
Итого:		100		100		0
2.Кредиторская задолженность 2.1 Краткосрочная – всего
В том числ: Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Авансы полученные
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед внебюджетными фондами
Расчеты по налогам и платежам
Прочая
Кредиты
Займы
2.2 Долгосрочная – всего
В том числе: Кредиты
Займы
Итого		100		100		0

Таблица 21

Анализ состояния и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

(тыс.руб.)

Показатели	год		Изменение, (+, -)
	базисный	отчетный
1	2	3	4
1.Среднегодовая дебиторская задолженность, всего:
в том числе: 1.1 Краткосрочная
1.2 Долгосрочная
2. Среднегодовые текущие активы, всего: (с.290)
3. Выручка от продажи продукции
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов
В том числе: 4.1 Краткосрочной
4.2 Долгосрочной
5. Период погашения дебиторской задолженности, дней (360/4)
В том числе:
5.1 Краткосрочной
5.2 Долгосрочной
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
7. Среднегодовая кредиторская задолженность, всего:
В том числе: 7.1 Краткосрочная
7.2 Долгосрочная
8.Среднегодовые текущие обязательства, всего: (с.690)
1	2	3	4
9.Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов (3/7)
10. Период погашения кредиторской задолженности, дней (360/9)
11. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих обязательств, % (7\8)

Таблица 22

Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

показатели	Базисный		Отчетный
	Кредиторская	Дебиторская	Кредиторская	Дебиторская
1	2	3	4	5
1. Темп роста, %
2. Оборачиваемость, оборотов
3.Оборачиваемости, дней