2.4 Построение сравнительного аналитического баланса

В 20-х годах прошлого века Н. М. Платов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи срав­нительного аналитического баланса.

Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов Балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс предприятия

АКТИВ	ПАССИВ
Внеоборотные активы (ВНА)	Собственный капитал (СК)
Оборотные активы (ОА)	Заемный капитал долгосрочный (ЗКД)
Запасы (ПЗ) +НДС Дебиторская задолженность (ДЗ) Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) Денежные средства (ДС)	Заемный капитал краткосрочный (ЗКК) Кредиторская задолженность
Валюта баланса (ВБ)	Валюта баланса (ВБ)

Таблица 2

Сравнительный аналитический Баланс

Статья активов и пассивов	На начало года		На конец года		Изменение (+, -)
	Тыс.руб.	В % к валюте Баланса	Тыс.руб.	В % к валюте Баланса	Тыс.руб.	В % к валюте Баланса
АКТИВЫ
Внеоборотные
Оборотные
Валюта Баланса - всего
ПАССИВЫ
Капитал и резервы
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязятельства
Валюта Баланса - всего

Таблица 3

Анализ динамики активов (имущества) организации

Тыс.руб.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения (+, -)	Тр, %
Внеоборотные активы (раздел I)- всего
В.т.ч.нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы (раздел II) - всего
В т.ч.запасы НДС по приобретенным ценностям Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы
Итого активов (имущества)

С помощью сравнительного аналитического Баланса:

-оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения организации;

-определяют общее увеличение (уменьшение)стоимости имущества и источников его формирования;

-выявляют сдвиги в струкетуре активов и пассивов организации;

-устанавливают, за счет каких источников в большей степени осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

Таблица 4

Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества), тыс. руб.

показатель	На начало года	На конец года	Извенения (+, -)	Тр, %
Капитал и резервы (раздел III) – всего
В т.ч. уставный капитал (за минусом собственных акций, выкупленных) Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные обязательства (раздел IV)
В т.ч. займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства(раздел V)
В т.ч. займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов (источников формирования имущества)
Из них : Собственный капитал Заемный капитал

Все показатели сравнителього Баланса можно разделить на три группы:

1)показатели структуры Баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);

2)показатели динамики Баланса (абсолютные отклонения значений статей Баланса на конец периода по сравнению с началом);

3)показатели динамики структуры Баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).

Из сравнительного аналитического Баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (строка 190 + строка 290)или строка 300.

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I ба­ланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (текущих, оборотных) средств, равную ито­гу раздела II баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210).

5. Величину дебиторской задолженности - сумма строк 230 и 240.

6.Величину абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств (строка 260) и краткосрочных финансовых вложений (строка 250).

7. Величину собственного капитала организации, равную сумме итога раздела III баланса (строка 490) и статей «Доходы будущих периодов» (строка 640) и «Резервы предстоящих расходов» (строка 650).

8. Величину заемного капитала, равную сумме итогов разде­лов IV и V баланса (строка 590 + строка 690) за минусом строк 640 и 650.

9. Величину кредиторской задолженности и иных краткосрочных обязательств равной сумме строк 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

10. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 - строка 190).

11. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела V строка 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить вни­мание на изменение удельного веса величины собственного обо­ротного капитaла в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна уве­личиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.