3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔПп(кр) = V1 * (УКР1 – УКРо) / 100­

УКР1, и УКР_о - соответственно уровни коммерческих рас­четов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

ΔПп(ур) = V1 * (УУР1 – УУРо) / 100

УУР1 и УУР_о - соответственно уровни управленческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

Остальные факторы от прочей деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используются метод балансовой увязки и факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. В части прочих доходов и расходов следует иметь в виду, что на какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия» (доходы), на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли с пpoтuвоположным знаком.

3.4 Анализ рентабельности обычных видов деятельности

Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:

1)рентабельность продаж (Рп) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:

Рп = Пп /Vп;

На базе этой формулы может быть рассчитана группа показателей рентабельности продаж, различие в расчетах которых будут связаны с выбором числителя. В качестве последнего может быть выбрана валовая прибыль, до налогообложения и прибыль чистая. В практике анализа рассматриваемые показатели получили название промежуточных уровней доходности.

Коэффициенты рентабельности продаж показывают, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля продаж.

Величина показателя (Рп) широко варьируется в зависимости от сферы деятельности предприятия. Объясняется это различиями в скорости оборота средств, связанными с различиями в размерах используемого капитала, необходимого для хозяйственных операций, в сроках кредитования, величине складских запасов и т.д. длительный оборот капитала делает необходимым получение большей прибыли, чтобы достичь удовлетворительных результатов. Более быстрый оборот капитала приносит теже результаты и при меньшей величине прибыли в расчете на объем проданной продукции.

Величина показателя Рп находится в прямой зависимости от структуры капитала предприятия. Очевидно, что при прочих равных условиях Рп будет тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства).

2)Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (Рs) – позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:

Рs = Пп / S,

Где S – общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость: стр.020+030+040)

3)рентабельность производственных расходов (Рsп) –характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:

Рsп = Пп / Sп,

Где Sп – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.020);

4)рентабельность управленческих расходов (Рур) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:

Рур = Пп / УР;

5)рентабельность коммерческих расходов (Ркр) – позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:

Ркр = Пп / КР;

В случае, если организация раскрывает в Отчете о прибылях и убытках выручку от продаж и себестоимости проданных товаров, работ, услуг развернуто (в разрезе отдельных видов (сегментов) деятельности), можно рассчитать рентабельность каждого сегмента по формуле:

Рсег = П^сег _вал / Vсег = (Vсег – Sсег) / V cег,

Где П^сег _вал – валовая прибыль операционного сегмента деятельности организации;

V сег – выручка от продаж операционного сегмента деятельности;

Sсег – себестоимость проданных товаров операционного сегмента.

Таблица 7

Динамика показателей рентабельности обычных видов деятельности

показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Исходные данные для анализа
1.Выручка (нетто), тыс.руб.
2.Себестоимость
3.Коммерческие расходы
4.Управленческие расходы
5.Полная себестоимость
6.Прибыль от продаж
Показатели рентабельности обычной деятельности
7.Рентабельность продаж, % (п.6 /п.1)
8.Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, % (п.6/п.5)
9.Рентабельность производственных расходов, % (п.6/п.2)
10.Рентабельность коммерческих расходов, % (п.6/п.3)
11.Рентабельность управленческих расходов,% (п.6/п.4)

Если организация получила по итогам работы не прибыль от продаж, а убыток, то следует рассчитать и оценить показатель убыточности обычных видов деятельности (убытки на один рубль выручки или расходов).

В ходе анализа необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:

Рs = Пп / S = (Пп / V) | (S / V) = Рп / Z,

Где Z – затраты на один рубль проданной продукции, руб.

Таблица 8

Факторный анализ рентабельности обычных видов деятельности организации

показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1.Выручка (нетто), тыс.руб.
2.Полная себестоимость
3.Прибыль от продаж
4.Рентабельность продаж, %
5.Рентабельность затрат на производство и продажу, %
6.Затраты на 1 руб. проданной продукции, коп. (п.2/п.1)

Расчет влияния факторов на исследуемый показатель можно осуществить методом цепных подстановок:

ΔРs (Рп) = (Рп1/Z0) – (Рп0/ Z0);

ΔРs (Z) = (Рп1/Z1) – (Рп1/Z0)

В завершение анализа следует рассчитать влияние рентабельности обычных видов деятельности на изменение прибыли от продаж, используя следующую факторную модель:

Пп = V * Рп

Используя данные таблицы (выше), с помощью приема абсолютных разностей:

ΔПп(V) = ΔV * Рп0; ΔПп(Рп) = ΔРп * V1

В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:

- структура продукции;

- цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;

- уровень расходов на производство и продажу продукции, товаров;

- эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;

- качество продукции;

- уровень организации и управления производством и продажами;

- отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энерго- и другие ресурсы, обеспеченность ими региона и т.д.)