6 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

6.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1)следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2)контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3)по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Аналитические возможности Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности только по следующим направлениям:

1)анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом;

2)определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общей ее величине. При этом следует помнить, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств организации из оборота, поэтому наличие и значительная доля долгосрочных обязательств дебиторов крайне невыгодно для предприятия в условиях инфляции. По кредиторской задолженности – обратная ситуация;

3)оценка структуры долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года, определение структурных сдвигов;

4)расчет и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, выявление влияния этого соотношения на уровень платежеспособности организации.

1)Оборачиваемость ДЗ:

ОДЗ = В / ДЗср. (оборотов),

Где В – выручка от продажи;

ДЗ ср. - средняя дебиторская задолженность за период.

(ДЗср.) = ДЗн.п. + ДЗк.п. / 2

2)ОДЗ в днях = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах.

3)Доля дебиторской задолженности в общем объеме теку­щих активов:

Удз=( ДЗ / ТА)* 100% =( стр.240 +с.230 / с.290)* 100%

4) Отношение дебиторской задолженности к объему продаж :

Соотношение ДЗ и выручки = (ДЗ / Объем продаж) * 100%

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает внимание нa задолженность с длительным сроком образования. Он в значительнoй степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему становится возможным выделить ту часть дебиторской задолженности, которая может причислена к сомнительной. Кроме того, такой анализ позволяет составить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебитopcкoй задолженностью.

Анализ «качества» дебиторской задолженности. Формирование резервов пo сомнительным долгам

IIри анализе дебиторской задолженности особое внимание должно быть уделено оценке ее качества.

При наблюдающемся росте дебиторской задолженности необходимо сопоставить величину задолженности и ее динамику с изменения­ми в объеме продаж (по данным отчета о прибылях и убытках). В том случae, если рост дебиторской задолженности не сопровождается соот­ветствующим увеличением выручки, можно говорить об увеличении сроков погашения дебиторской задолженности, что косвенно свидетель­ствует о снижении ее качества.

На качество дебиторской задолженности непосредственное влияние оказывает наличие задолженности, вероятность погашения которой невел­ика, т. е. сомнительной задолженности.

Для формирования информации о сомнительной дебиторской задолженности организации создают резерв сомнительных долгов. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности «организация может создавать резервы сомнитель­ных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации». Данное Положение разрешает создавать резервы сомнительных долгов в течение года. Порядок и сроки создания резервов сомнительных долгов должны быть предусмотрены в учетной политике организации.

При формировании резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги зa счет финансовых результатов величина дебиторской задолженности, по которой созданы резервы в бухгалтер­ском балансе, уменьшается на их сумму. При этом в пассиве балан­са величина резервов сомнительных долгов не отражается. Инфор­ция о величине и движении резервов сомнительных долгов находит отражение в разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала (форма №3).