- •Экзаменационные вопросы По дисциплине «Анализ финансовой отчетности» Для студентов орп
- •1 Методология анализа финансовой отчетности
- •1.1 Методы, способы, приемы анализа, методика чтения финансовых отчетов.
- •1.2 Пользователи отчетной информации.
- •1.3 Оценка информативности финансовой отчетности с позиции основных групп ее пользователей
- •1.4 Задачи и содержание анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.5 Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1.6 Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм хозяйствования
- •1.7 Анализ соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности налоговым декларациям и статистическим отчетам
- •2. Анализ формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •2.1 Цели и задачи анализа баланса коммерческой организации
- •2. 2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным Баланса
- •2. 3 Горизонтальный и вертикальный анализы Баланса
- •2.4 Построение сравнительного аналитического баланса
- •2.5 Анализ валюты бухгалтерского Баланса
- •2.6 Анализ собственных источников финансирования организации
- •2.7 Анализ заемного капитала организации
- •2.8 Процедура чтения Баланса
- •3 Анализ формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1Анализ состава и структуры доходов и расходов организации
- •3.2 Общая оценка структуры и динамики чистой прибыли организации
- •3.3 Факторный анализ прибыли организации
- •1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
- •3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
- •4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»
- •3.4 Анализ рентабельности обычных видов деятельности
- •3.5 Система показателей финансовых результатов организации
- •3.7 Анализ (учетной) бухгалтерской и экономической рентабепьности
- •3.8 Трендовый анализ реализации продукции и обоснование устойчивого тренда
- •3.10 Связь баланса и отчета о прибылях и убытках
- •3.11 Анализ расходов по обычным видам деятельности
- •4 Анализ формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1 Анализ состава и структуры собственного капитала организации.
- •4.2 Анализ движения собственного капитала
- •4.3 Оценка рентабельности капитала организации
- •4.4 Анализ и оценка чистых активов организации
- •5 Анализ формы №4 «отчет о движении денежных средств»
- •5.1 Понятие и содержание отчета о движении денежных средств организации
- •5. 2 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
- •5.4 Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
- •6 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •6.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
- •Анализ «качества» дебиторской задолженности. Формирование резервов пo сомнительным долгам
- •6.2 Анализ кредиторской задолженности организации
- •6.3 Анализ нематериальных активов
- •6.4 Анализ основных средств
3.3 Факторный анализ прибыли организации
В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках конечный финансовый результат – чистая прибыль (убыток) отчетного периода – можно представить в виде следующей модели аддитивного типа:
ПЧ = V – С – КР – УР + ПП – ПУ+ДДО+ПД–ПР+ОНА–ОНО–ТНП- ЭС
НАИБОЛЕЕ КРУПНОЙ СТАТЬЕЙ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, КАК ПРАВИЛО, ЯВЛЯЕТСЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ ТОВАРОВ, ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ.
Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.
Цель факторного анализа прибыли от продаж – выявление резервов ее повышения.
В целом на прибыль от продаж оказывают влияние следующие основные факторы:
выручка от продаж (чем больше организация продает продукции, тем больше она получает прибыли);
структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг имеют различную рентабельность, некоторые из них могут оказаться убыточными для предприятия. Поэтому от того, каков ассортимент продаваемой продукции, во многом зависит величина прибыли;
уровень затрат, включаемых в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
V'= V1 / Jц
где V' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;
V1 - выручка о продажи продукции в отчетном периоде;
Jц – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период.
Влияние на выручку изменения цен рассчитывается по формуле:
ΔVц = V1 – V1 / Jц = V1 - V'.
Влияние изменения на выручку количества проданной продукции рассчитывается по формуле:
ΔVк = V' - VО = (V1 – Vо) – ΔVц.
1.1 Расчет влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
ΔП п(ц) = (ΔVц * Rо (п)) / 100 % ; Rо(п) = (По \ Vо)* 100%
1.2. Расчет влияиия фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи (Пп) можно рассчитать следующим образом:
ΔП п(к) = ΔVк * Rо (п) / 100% ;
ΔПп (к) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
ΔVк - показатель изменения выручки от продажи под влиянием количества проданной продукции;
Rо (п)- рентабельность продаж в базисном периоде.
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
ΔПп(с) = V1 * (УС1 – УСо) / 100% ;
УС1, и УСо - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах (УС = С \ V * 100; С – ( 020стр. ф.№2)
Здесь и далее при анализе нужно быть учитывать, что затраты (расходы) - это факторы обратного воздействия по отношению к прибыли.