texst

Таблиця 2

Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: Ф№2-м Звіт про фінансові результати

173

2 Балансове узагальнення на кінець звітного періоду – аналогічне за рахунками, однак, суми визнаються станом на кінець звітного періоду

174

2 СДп – сальдо дебетове на початок звітного періоду; СКп – сальдо кредитове на початок звітного періоду.

Таблиця 4

Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: Ф№2-мс Звіт про фінансові результати

175

176

Додаток 6

ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

(підприємство проводить розрахунки з суб’єктами господарювання – платниками податку на прибуток та ПДВ)

ДОХОДИ

1.Доходи від операційної діяльності

1.Реалізовано готову продукцію за готівкову оплату по ціні 120000 грн. з ПДВ (собівартість реалізації - 95000 грн.).

Дт 301 – Кт 701 – 120000 Дт 701 – Кт 641 –20000 Дт 701 – Кт 791 – 100000 Дт 901 – Кт 26 – 95000 Дт 791 – Кт 901 – 95000

Прибуток від операційної діяльності - 5000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 100000 Операційний дохід (ПКУ) – 100000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) - 95000 Зобов’язання по ПДВ – 20000.

2.Реалізовано послуги на умовах оплати в наступних періодах вартістю 90000 грн. з ПДВ. Собівартість реалізованих послуг

– 72000 грн.).

Дт 361 – Кт 703 – 90000 Дт 703 – Кт 641 –15000 Дт 703 – Кт 791 – 75000 Дт 903 – Кт 23 – 72000 Дт 791 – Кт 903 – 72000

Прибуток від операційної діяльності - 3000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 75000 Операційний дохід (ПКУ) – 75000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) – 72000 Зобов’язання по ПДВ – 15000

3.Реалізовано пальне по безготівковому розрахунку на суму 24000 грн. з ПДВ. Собівартість реалізованого палива

(балансова вартість) – 16000 грн.

Дт 311 – Кт 712 – 24000 Дт 712 – Кт 641 – 4000

177

Дт 712 – Кт 791 – 20000 Дт 943 – Кт 203 – 16000 Дт 791 – Кт 943 – 16000

Прибуток від операційної діяльності - 4000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) - 20000 Інший дохід (ПКУ) – 20000 Інші операційні витрати (П(С)БО, ПКУ) - 16000 Зобов’язання по ПДВ – 4000

4.Реалізовано товари з магазину по авансових платежах в попередніх періодах вартістю 36000 грн. з ПДВ (Ціна придбання – 28000 грн.).

Отримання авансу в попередніх періодах:

Дт 311 – Кт 681 – 36000 Дт 643 – Кт 641 - 6000

Зобов’язання по ПДВ – 6000

Відвантаження в звітному періоді:

Дт 681 – Кт 702 – 36000 Дт 702 – Кт 643 –6000 Дт 702 – Кт 791 – 30000 Дт 902 – Кт 282 – 36000

Дт 285 – Кт 902 – 8000 (36000-28000) Дт 791 – Кт 902 – 28000

Прибуток від операційної діяльності – 2000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 30000 Операційний дохід (ПКУ) – 30000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) - 28000

5.Відшкодування покупцю вартості повернутого товару за ціною 600 грн. з ПДВ, собівартістю 400.

Кт 301 – Дт 704 – 600 Кт 704 – Дт 791 – 500 Кт 704 – Дт 641 – 100 Кт 791 – Дт 902 – 400 Кт 902 – Дт 281 – 400

Коригування операційних доходів (П(С)БО) – (500) Коригування (сторнування) податкових зобов’язань – (100) Коригування (сторнування) інших операційних доходів (ПКУ)

– (500)

178

Коригування (сторнування) собівартості реалізованих товарів

(ПКУ) – (400)

Збиток від операційної діяльності - 100.

6.Отримано штрафи за виставленими в попередньому періоді претензіями на суму 700 грн.

Нараховано штрафи в попередньому періоді:

Дт373 – Кт715 - 700 грн. Дт715 – Кт791 – 700грн.

Операційний дохід (П(С)БО ) – 700 Операційний дохід (ПКУ) - 0

Отримано штрафи в звітному періоді:

Дт 311 – Кт 373 – 700.

Операційний дохід (ПКУ) – 700.

7.Оприбутковано надлишки запчастин виробничого призначення, виявлені при інвентаризації, на суму 1000 грн.

Дт 207 – Кт 719 – 1000. Дт 719 – Кт 791 – 1000

Інший операційний дохід (П(С)БО) - 1000. Сторнування інших операційних витрат (ПКУ) – (1000)

8.Отримано безкоштовно будівельні матеріали за звичайною ціною 800 грн., балансовою (за даними обліку передавача 500 грн.).

Дт 205 – Кт 718 – 800 Дт 718 – Кт 791 – 800

Інший операційний дохід (П(С)БО) - 800 Інший дохід (ПКУ) – 800

9.Отримано від банку кошти (нараховані відсотки відповідно до умов касового обслуговування) на суму 1100 грн.

Дт 311 – Кт – 719 – 1100 Дт 719 – Кт 791 – 1100

Інший операційний дохід (П(С)БО) – 1100 Інший дохід (ПКУ) – 1100

10.Реалізовано автомобіль виробничого призначення первісною вартістю 40000грн., сумою нарахованого зносу 30000 грн., за реалізаційною ціною 24000 грн. з ПДВ (оплата - в наступних звітних періодах).

179

Дт 131 – Кт 105 – 30000 Дт286 – Кт 105 – 10000 Дт 943 – Кт 286 – 10000 Дт 791 – Кт 943 – 10000 Дт 361 – Кт 712 – 24000 Дт 712 – Кт 641 – 4000 Дт 712 – Кт 791 – 20000

Інший операційний дохід (П(С)БО) - 20000 грн. Інший дохід (ПКУ) – 20000 Зобов’язання по ПДВ – 4000

2.Інші фінансові доходи

11.Підприємство отримало дивіденди (із джерелом виплати від нерезидента) на придбані акції на суму 18000 грн.

Дт 311 - Кт 731 – 18000 Дт 731 – Кт 792 – 18000

Інший фінансовий дохід (П(С)БО) – 18000 Фінансовий дохід (ПКУ) - 1800

3.Доходи від іншої звичайної діяльності

12. Отримано безкоштовно транспортні засоби по звичайній ціні 30000 грн., балансовою вартістю сторони, що передає - 28000 грн.

Дт 105 – Кт 424 – 30000

Інші доходи (ПКУ) – 30000

4.Інші операції статутної діяльності:

13.Надійшла безповоротна фінансова допомога в розмірі 90000

грн.

Дт311 – Кт718 – 90000 грн.

Інший операційний дохід (П(С)БО) - 90000 Інші доходи (ПКУ) –90000

Загальна сума доходів Податкової декларації:

Ряд.02: Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів, робіт, послуг):

100000+75000+30000+(500)=204500

п.1 + п.2 + п.4 + п.5

Ряд.03: Інші доходи:

700+800+1100+20000+ 20000+18000+30000+90000=180600

п.6 + п.8+п.9 + п.10 + п.13 + п.11 + п.12 + п.13

180

Дт 791 – Кт93 – 2000

Витрати на збут (П(С)БО) – 2000 Витрати на збут (ПКУ) – 2000 Податковий кредит – 400.

19. Отримано послуги по охороні адміністративного корпусу, які були оплачені в попередніх періодах, вартістю 5400 грн. з ПДВ Дт 631 – Кт 371 – 5400

Дт 92 – Кт 631 – 4500 Дт 644 – Кт 631 – 900 Дт 791 – Кт 92 – 4500

Адміністративні витрати (П(С)БО) – 4500 Адміністративні витрати (ПКУ) – 4500 Податковий кредит - 0

20. Списано виробничі запаси на проведення ремонту складу готової продукції на суму 1700 грн.

Дт93 – Кт 201 – 1700 Дт791 – Кт93 - 1700

Витрати на збут (П(С)БО) – 1700 Витрати на збут (ПКУ) - 1700

21.Підтверджено витрати по відрядженню головного бухгалтера на суму 3000 грн. за підтверджуючими документами, 500 грн. – без підтверджуючих документів.

Дт 92 – Кт 372 – 3000 Дт 949 – Кт 372 – 500

Дт 791 – Кт 92, 949 – 3500

Адміністративні витрати (П(С)БО) - 3000 Інші операційні витрати (П(С)БО) - 500 Адміністративні витрати (ПКУ) - 3000

22.Нараховано земельний податок на суму 3300 грн.

Дт 92 – Кт 641 – 3300 Дт 791 – Кт 92 – 3300

Адміністративні витрати (П(С)БО) - 3300 Інші операційні витрати (ПКУ) - 3300

23. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу –

20000 грн.

Дт 92 – Кт 661 – 20000 Дт 791 – Кт 92 – 20000

182