texst

законодавством передбачено 67 класів професійного ризику: від

36,76% (1-й клас) до 49,7% (67-й клас).

Базовим звітним періодом є календарний місяць, однак для фізичних осіб-підприємців, роботодавців-фізичних осіб та фізичних осіб, які забезпечують себе роботою самостійно – календарний рік.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, а також Інструкції щодо його застосування для розрахунків за відрахуванням на загальнообов’язкове державне соціальне страхування призначено рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням”. Для бухгалтерського обліку розрахунків по єдиному страховому внеску найкраще застосовувати окремий субрахунок 657 “Розрахунки за єдиним внеском”. За кредитом цього субрахунку слід показувати нарахування та утримання єдиного внеску, а за дебетом – його перерахування.

Порядок відображення в бухгалтерському обліку розрахунків за єдиним внеском відображено у таблиці 11.2.

Платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати єдиний внесок,

нарахований за відповідний базовий звітний період, не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. За наявності у платника єдиного внеску одночасно із

130

зобов’язаннями із сплати єдиного внеску, зобов’язань із сплати податків, інших обов’язкових платежів, передбачених законом, або зобов’язань перед іншими кредиторами зобов’язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, крім зобов’язань з виплати заробітної плати (доходу).

Звітність по єдиному страховому внеску. З 1 січня 2011 року форми звітності по внесках на обов’язкове соціальне страхування замінені звітом про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України.

Страхувальники зобов’язані формувати та подавати до органів Пенсійного фонду звіт не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом.

Форма місячного звіту з єдиного страхового внеску складається з титульного аркуша та дев’яти таблиць. Таблицю 1 звіту заповнюють страхувальники, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або за цивільноправовими договорами. Таблиці 2 і 8 подаються лише районними (міськими) управліннями праці та соціального захисту населення. Таблиці 3 і 9 подаються страхувальниками, які нараховують і сплачують єдиний внесок за осіб, які проходять строкову військову службу, а таблиця 4 – страхувальниками, які нараховують і сплачують єдиний внесок за осіб з числа військовослужбовців. Таблиця 5 подається всіма страхувальниками у разі, якщо: протягом звітного місяця із застрахованими особами були укладені (розірвані) трудові договори або цивільно-правові договори (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи і надані послуги є для нього підприємницькою діяльністю); відбулися зміни в прізвищі, імені, по батькові або в номері застрахованої особи (податковий номер). Таблиця 6 заповнюється всіма страхувальниками та призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої заробітної плати у звітному місяці. Таблицю 7 подають страхувальники, у яких є робочі місця, робота на яких зараховується до спеціального стажу.

131

Даний звіт подається до органів Пенсійного фонду в повному обсязі особисто фізичною особою, страхувальником або відповідальною особою фізичної особи або страхувальника за місцем взяття на облік в органах Пенсійного фонду одним із способів:

–в електронній формі з використанням електронно-цифрового підпису через центр обробки електронних звітів;

–на паперових носіях, завірених підписом керівника/ страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

–на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не більше п’яти.

Приклад розрахунку єдиного страхового внеску та заповнення відповідного звіту відображено у додатку 12.

У разі настання страхового випадку з 1 серпня 2011 року страхувальники протягом двох робочих днів повинні подати до органів пенсійного фонду Звіт про настання нещасного випадку

на виробництві або професійного захворювання (форма № Д 7), що містить інформацію про номер облікової картки, прізвище, ім’я застрахованої особи, період трудових відносин, суму нарахованої за розрахунковий період заробітної плати в межах максимальної величини, на яку нараховано єдиний внесок та місяць і рік, за який проведено нарахування.

Звітність до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Поряд із звітом по єдиному соціальному страховому внеску страхувальники-роботодавці подають Звіт по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням

(форма Ф 4 ФСС з ТВП), якщо у звітному періоді працівникам були нараховані лікарняні за рахунок Фонду або видана допомога на поховання, а також Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення

(форма Ф 14 ФСС з ТВП), якщо у звітному періоді підприємство видало працівникам путівки із частковою оплатою за рахунок коштів фонду.

132

Приклад підготовки звітності по єдиному страховому внеску за даними господарських операцій підприємства наведено в додатку

13.

Питання для контролю

1.Хто може бути страхувальником з числа роботодавців ?

2.Які елементи включаються до бази нарахування єдиного страхового внеску ?

3.Як обчислюється максимальна величина бази нарахування єдиного внеску ?

4.Які особливості нарахування єдиного страхового внеску для працівників бюджетних установ?

5.Вкажіть терміни сплати єдиного страхового внеску та подання розрахунку.

6.Назвіть особливості оподаткування єдиним страховим внеском для фізичних осіб-підприємців.

7.Яке соціально-економічне призначення єдиного страхового внеску?

8.Чому єдиний страховий внесок не входить до податкової системи?

9.Вкажіть порядок відображення в бухгалтерському обліку розрахунків за єдиним соціальним внеском.

10.Дайте характеристику звітності по єдиному соціальному внеску.

133

ТЕСТОВА ПРОГРАМА ДЛЯ ДИСЦИПЛІНИ “ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВ”

1.Звітним періодом для складання річної фінансової звітності є:

А) календарний рік; Б) поточний рік;

В) правильної відповіді не запропоновано.

2.Принцип обачності полягає в тому, що:

А) активи або дохід не повинні бути завищені, а зобов’язання чи витрати – занижені;

Б) сутність операцій або інших подій не завжди відповідає тому, що випливає з їх юридичної форми;

В) результати господарських операцій визначаються тоді, коли вони відбуваються (а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти), і відображаються в бухгалтерському обліку та фінансових звітах тих періодів, до яких вони відносяться.

3.Джерелами інформації для складання Балансу є:

А) бухгалтерські рахунки; Б) регістри обліку;

В) економічні показники роботи підприємства.

4.Запаси в балансі відображаються за наступною з двох оцінок:

А) первісною вартістю або справедливою вартістю; Б) первісною вартістю або дисконтованою вартістю; В) первісною вартістю або вартістю реалізації.

5.До активу балансу входять розділи:

А) необоротні активи; Б) власний капітал; В) позикові кошти.

6.Основні засоби і нематеріальні активи наведені у балансі за трьома оцінками:

А) первісна, залишкова, балансова вартість; Б) первісна, балансова, залишкова вартість; В) первісна вартість, знос, залишкова вартість.

7.Елементами балансу є:

А) активи, зобов’язання, доходи і витрати; Б) активи, зобов’язання, власний капітал; В) активи, власний капітал, доходи і витрати.

8. Поточні зобов’язання відображаються в балансі:

А) за сумою погашення; Б) за швидкістю погашення;

134

В) за теперішньою вартістю.

9. Статті активів в балансі розміщені в порядку:

А) надання переваги виробничому потенціалу як умові забезпечення доходності;

Б) від найбільш до найменш ліквідних; В) від найменш до найбільш ліквідних.

10. Пасив балансу – це:

А) сума зобов’язань підприємства та власного капіталу; Б) сума короткострокових кредитів; В) сума активів і пасивів підприємства.

11.При обчисленні суми балансу враховується така вартість основних засобів:

А) первісна; Б) залишкова;

В) амортизація (накопичений знос) + первісна вартість.

12.Інформація, що міститься в балансі, використовується для:

А) оцінки та прогнозу прибутковості діяльності підприємства; Б) оцінки структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та

платоспроможності підприємства:

В) оцінки та прогнозу операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.

13.Витрати включаються до Звіту про фінансові результати на підставі принципу:

А) економічності; Б) доцільності. В) відповідності.

14.За умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена, доход у Звіті про фінансові результати відображається:

А) в момент надходження активу; Б) після погашення зобов’язань, які призводять до збільшення

власного капіталу підприємства; В) може бути при умові а) та б).

15.У статті “Доход від реалізації продукції”(Ф № 2) відображається:

А) загальний дохід від реалізації продукції, товарів або послуг з урахуванням щоденних знижок та податків;

Б) загальний доход від реалізації продукції, товарів або послуг, без вирахування поданих знижок, але з урахуванням податків з продажу;

В) загальний доход від реалізації продукції, товарів або послуг без вирахування наданих знижок, повернених товарів та податків.

135

16.Принцип, за яким витрати визначаються у звіті про фінансові результати на основі прямого зв’язку між ними та отриманими доходами, – це принцип:

А) автономності; Б) відповідності доходів і витрат; В) послідовності.

17.До адміністративних витрат відносять:

А) витрати на реєстрацію оцінки; Б) витрати на дослідження і розробки; В) представницькі витрати.

18. Чистий дохід розраховується як різниця між:

А) доходом від реалізації і податками; Б) прибутком від звичайної діяльності та сумою податків з

прибутку; В) доходом від реалізації і собівартістю.

19. Розділ III Звіту про фінансові результати заповнюється:

А) товариствами з обмеженою відповідальністю; Б) приватними підприємствами;

В) акціонерними товариствами, прості акції яких відкрито продаються або купуються на фондових біржах; товариствами, що знаходяться в процесі випуску таких акцій.

20. Дохід, пов’язаний з наданням послуг, має визнаватися, виходячи:

А) з укладеного договору; Б) з ступеня завершеності операцій з надання послуг на дату

балансу; В) з оплати послуг (включаючи аванс).

21.Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції визначається шляхом вирахування з доходу:

А) собівартості продукції; Б) всіх витрат, крім податку на прибуток;

В) відповідних податків, зборів, знижок.

22.До валового прибутку (збитку) не включається:

А) чистий дохід (виручка) від реалізації продукції; Б) собівартість реалізованої продукції; В) податок на прибуток.

23. Власний капітал – це:

А) частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань;

136

Б) сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності;

В) сума дооцінки позаоборотних активів, вартість активів, безоплатно отриманих підприємством від фізичних або юридичних осіб.

24.У статті “Чистий прибуток (збиток) за звітний період” Звіту про власний капітал відображається сума чистого прибутку (збитку):

А) зі звіту про фінансові результати; Б) зі звіту про фінансово-майновий стан підприємства; В) з балансу.

25.Метою складання Звіту про власний капітал є:

А) розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду;

Б) розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства і залученого капіталу;

В) розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом року.

26.Залучення грошових коштів на довгостроковий і короткий період – це:

А) операційна діяльність; Б) фінансова діяльність; В) інвестиційна діяльність.

27.Непрямий метод складання Звіту про рух грошових коштів полягає у:

А) коригуванні прибутку від звичайної діяльності на зміни залишків запасів, операційної дебіторської і кредиторської заборгованості;

Б) коригуванні суми залишку грошових коштів на початок періоду; В) правильної відповіді на запропоновано.

28.До складу річної фінансової звітності згідно з П(С)БО відносять:

А) Баланс; Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний капітал; Б) Баланс; Звіт про фінансові результати; Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний капітал; Примітки до річної фінансової

звітності; В) Примітки до річної фінансової звітності.

29.Яка кореспонденція рахунків відображає нарахування податку на прибуток:

А) Д-т 791 К-т 981;

137

Б) Д-т 981 К-т 641; В) Д-т 641 К-т 63І.

30.Річна звітність суб’єктів малого підприємництва складається:

А) форми №1, 2, 3, 4, 5; Б) форми № 1-м, 2-м, 3-м, 4-м;

В) форми № 1-м, 2-м.

31.Базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб є:

А) чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

Б) чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, − обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду;

В) чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду.

32.Платники ФСП не є платниками таких податків і зборів:

А) податку на прибуток підприємств; Б) податку на додану вартість;

В) збору за спеціальне використання лісових ресурсів.

33.Платниками туристичного збору є особи, які:

А) прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення про встановлення туристичного збору, та отримують послуги з тимчасового проживання;

Б) прибули за путівками в санаторії та пансіонати; В) прибули у відрядження.

34. Податкове зобов’язання щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, фізичними особами за звітний рік сплачується:

А) протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомленнярішення;

Б) авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом;

В) протягом 30 днів з дня вручення податкового повідомленнярішення.

138

35.Платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності є суб’єкти господарювання, які провадять:

А) торговельну діяльність у пунктах продажу товарів, діяльність з надання платних побутових послуг, діяльність у сфері розваг;

Б) торговельну діяльність у пунктах продажу товарів, діяльність з надання платних побутових послуг, діяльність у сфері розваг, торгівлю валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

В) торговельну діяльність з продажу вирощених в особистому підсобному господарстві, на городній ділянці продукції рослинництва і тваринництва.

36.Строк дії торгового і пільгового патенту становить:

А) 8 календарних кварталів; Б) 15 календарних місяців; В) 60 календарних місяців.

37.Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є:

А) фізичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості; Б) юридичні особи, які є власниками об’єктів житлової нерухомості; В) обидві відповіді правильні.

38.Ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не можуть перевищувати 1% розміру мінімальної заробітної плати для:

А) квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів; Б) квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, та

житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів; В) квартир, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів, та

житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів.

39.Для екологічного податку встановлено квартальну звітність, яку необхідно здавати протягом:

А) 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу; Б) 30 календарних днів після закінчення звітного кварталу; В) 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу.

40.Екологічний податок за викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення, в т.ч. автомобілями,

уразі використання ними палива, сплачується:

А) фізичними та юридичними особами, які є власниками автомобілів;

Б) податковими агентами під час реалізації палива;

139