texst

№

Питання, що потребують

Для видів обліку

з\п

визначення та затвердження

бухгалтер-

внутрішньогос

податкового

ського

подарського

1

2

3

4

5

Рекомендовані Міністерством фінансів України

1

Методи оцінки вибуття запасів

+

+

+

Періодичність визначення

2

середньозваженої собівартості

+

+

+

одиниці запасів

3

Порядок обліку та розподілу

+

+

-

транспортно-заготівельних витрат

4

Окремий субрахунок обліку

+

+

-

транспортно-заготівельних витрат

5

Методи амортизації необоротних

+

+

+

активів

6

Вартісні ознаки предметів, що

+

+

-

входять до складу малоцінних

необоротних матеріальних активів

Періодичність зарахування сум

7

дооцінки необоротних активів до

+

+

-

нерозподіленого прибутку

8

Метод обчислення резерву

+

+

-

сумнівних боргів

Перелік створюваних забезпечень

9

майбутніх витрат і платежів,

+

+

-

методику їх створення

Перелік і склад змінних і постійних

10

загальновиробничих витрат, базу їх

+

+

-

розподілу

Перелік і склад статей

11.

калькулювання виробничої

+

+

+

собівартості продукції (робіт,

послуг)

12

Поріг суттєвості щодо окремих

+

+

+

об’єктів обліку

Переоцінка необоротних активів:

13

критерії, періодичність,

+

+

-

відображення результатів

Періодичність відображення

14

відстрочених податкових активів і

+

-

-

відстрочених податкових

зобов’язань

Додатково до

рекомендацій Мінфіну

15

Склад комісії для визначення

+

+

+

строку корисного використання

№

Питання, що потребують

Для видів обліку

з\п

визначення та затвердження

бухгалтер-

внутрішньогос

податкового

ського

подарського

1

2

3

4

5

необоротних активів

16

Робочий план рахунків (з

+

+

+

субрахунками аналітичного обліку)

Переоцінка запасів: критерії,

17

періодичність, відображення

+

+

-

результатів

18

Порядок оприбуткування

+

+

+

матеріальних цінностей, одержаних

на безоплатній основі

19

Форми самостійно створених пер

+

+

+

винних документів та форм

внутрішньої звітності

Додаток 2

Методика підготовки показників Ф№1 «Баланс»

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

АКТИВ

I. Необоротні активи

НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ :

Залишкова

010

Вартість об’єктів, які віднесені до складу

Ряд. 011-ряд.

вартість

нематеріальних

активів

згідно

з

012

відповідними положеннями (стандартами).

Наводяться окремо первісна та залишкова

вартість нематеріальних активів, а також

нарахована сума накопиченої амортизації.

Залишкова вартість визначається як різниця

між первісною вартістю і сумою

накопиченої амортизації

Первісна вартість

011

СД* 12

накопичена

012

Сума накопиченої амортизації

(СК 133)

амортизація

Незавершене

020

Вартість

незавершеного

будівництва

СД 15+част.

будівництво

(включаючи необоротні матеріальні активи,

СД 163+част.

призначені для заміни, устаткування для

СД 631

монтажу),

авансові

платежі

для

фінансування капітального будівництва

ОСНОВНІ ЗАСОБИ

Залишкова

030

Вартість власних та отриманих на умовах

Ряд.031–ряд.

вартість

фінансового лізингу об’єктів і орендованих

032

Первісна вартість

031

цілісних майнових комплексів, які віднесені

СД 10 + СД 11

Знос

032

до складу основних засобів згідно з

(СК131+

відповідними П(С)БО; вартість основних

СК132)

засобів, отриманих в довірче управління.

При

цьому

наводяться окремо первісна

(переоцінена) вартість, сума зносу основних

засобів (в дужках) та їх залишкова вартість.

До

підсумку

балансу

включається

залишкова вартість, яка визначається як

різниця між первісною (переоціненою)

вартістю основних засобів і сумою їх зносу

на дату балансу

ДОВГОСТРОКОВІ

БІОЛОГІЧНІ АКТИВИ

справедлива

035

Залишкова вартість, яка визначається як

(залишкова)

різниця між первісною (переоціненою)

вартість

вартістю ДБА і сумою їх зношення на дату

балансу

первісна вартість

036

Справедлива (первісна, переоцінена)

СД161-166

вартість ДБА

накопичена

037

Сума накопиченої амортизації ДБА

(СК**134)

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

амортизація

ДОВГОСТРОКОВІ

ФІНАНСОВІ ІНВЕСТИЦІЇ

які обліковуються

040

Інвестиції, які згідно з відповідними

СД 141

за методом участі

положеннями (стандартами) обліковуються

в капіталі інших

методом участі в капіталі

підприємств

інші фінансові

045

Фінансові інвестиції на період більше

СД 142 + СД

інвестиції

одного року, а також усі інвестиції, які не

143

можуть бути вільно реалізовані в будь-який

момент

Довгострокова

050

Заборгованість фізичних та юридичних осіб,

СД

16

(за

дебіторська

яка не виникає в ході нормального

мінусом сальдо

заборгованість

операційного циклу та буде погашена після

на

рах.163

в

дванадцяти місяців з дати балансу

частині,

що

припадає

на

капітальні

аванси)

Справедлива

055

Справедлива

вартість

інвестиційної

вписуваний

(залишкова)

нерухомості

та \або

залишкова вартість

рядок

вартість

(первісна за вирахуванням зносу)

інвестиційної

нерухомості

Первісна вартість

056

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

вписуваний

інвестиційної

рядок

нерухомості

(СД100)

Знос

057

Знос інвестиційної нерухомості, яка

вписуваний

інвестиційної

обліковується за первісною вартістю

рядок

нерухомості

(СК135)

Відстрочені

060

Сума податку на прибуток, що підлягає

СД 17

податкові активи

відшкодуванню в наступних періодах в

наслідок тимчасової різниці між обліковою

та податковою базами оцінки

Інші необоротні

070

Суми необоротних активів, які не можуть

СД 18

активи

бути включені до наведених вище статей

розділу ”Необоротні активи”

Усього за

080

ряд.010+ряд020+ряд.030+ряд.040+ряд.045+ряд

.050+ряд.055+ря

розділом I

д.056+ряд.057 + ряд.060+ряд.070

II. Оборотні активи

ЗАПАСИ

Виробничі запаси

100

Вартість запасів сировини, основних і

СД20+СД22+

допоміжних матеріалів, палива, покупних

СД25

напівфабрикатів і комплектуючих виробів,

запасних

частин,

тари,

будівельних

матеріалів та інших матеріалів, призначених

для споживання в ході нормального

операційного циклу

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

Поточні

110

ПБА тваринництва за справедливою або

СД 21

біологічні активи

первісною вартістю, а також ПБА

рослинництва за справедливою вартістю

Незавершене

120

Витрати на незавершене виробництво і

СД 23

виробництво

незавершені роботи (послуги), вартість

напівфабрикатів власного

виробництва

і

валова

заборгованість замовників

за

будівельними контрактами

Готова продукція

130

Запаси виробів на складі, обробка яких

СД 26 + СД 27

закінчена та які пройшли випробування,

приймання, укомплектовані згідно з

умовами договорів із замовниками і

відповідають технічним умовам і стандартам

Товари

140

Показується вартість товарів без суми

СД 28

торгових

націнок,

придбаних

підприємствами для наступного продажу

Векселі одержані

150

Заборгованість покупців, замовників та

СД 34

інших дебіторів за відвантажену продукцію

(товари), виконані роботи та надані послуги,

яка забезпечена векселями

ДЕБІТОРСЬКА

ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ

чиста

160

Заборгованості, яка визначається шляхом

Ряд.161–

реалізаційна

вирахування

з

дебіторської

заборгованості

ряд.162

вартість

резерву сумнівних боргів

первісна вартість

161

Заборгованість покупців або замовників за

СД 36 (за

надані їм продукцію, товари, роботи або

мінусом сальдо

послуги

на рах.361 у

частині, що

припадає на

капітальні

аванси)

резерв сумнівних

162

Нарахована сума резерву сумнівних боргів

(СК 38)

боргів

ДЕБІТОРСЬКА

ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ

з бюджетом

170

Дебіторська

заборгованість

фінансових

і

СД641+СД644

податкових органів, а також переплата за

+ СД 6421

податками, зборами до бюджету

за виданими

180

Сума авансів, наданих іншим підприємствам

СД 371

авансами

у рахунок наступних платежів

з нарахованих

190

Сума нарахованих дивідендів, процентів,

СД 373

доходів

роялті тощо, що підлягають надходженню

із внутрішніх

200

Заборгованість пов’язаних сторін та

СД 682+СД683

розрахунків

дебіторська

заборгованість

із

внутрішньовідомчих розрахунків

Інша поточна

210

Заборгованість дебіторів, яка не може бути

СД372+СД374+

дебіторська

включена

до

інших статей дебіторської

СД375+СД376+

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

заборгованість

заборгованості та яка відображається у

СД 377+СД 63+

складі оборотних активів

СД 65 + СД 66+

СД 685

Поточні

220

Фінансові інвестиції на строк, що не

СД 35

фінансові

перевищує один рік, що можуть бути вільно

інвестиції

реалізовані в будь-який момент (крім

інвестицій, які є еквівалентами грошових

коштів)

ГРОШОВІ КОШТИ

ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТИ

в національній

230

Кошти в касі, на поточних та інших

СД 301 +

валюті

рахунках у банках, які можуть бути

СД 311 +

використані для поточних операцій, а також

СД 313 +

еквіваленти грошових коштів. Окремо

СД 333

в іноземній

240

наводяться кошти в національній та

СД302+СД312+

валюті

іноземній валютах.

СД313+СД333

Інші оборотні

250

Суми оборотних активів, які не можуть бути

СД24+СД331+

активи

включені до наведених вище статей розділу

СД332+СД643

“Оборотні активи”. У цій статті наводиться,

+СД644

зокрема, сальдо субрахунків 331 “Грошові

документи

в

національній

валюті” і 643

“Податкові зобов’язання”

Усього за

260

ряд.100+ряд.110+ряд.120+ряд.130+ряд.140+ряд150+ряд.160+р

розділом II

яд.170+ряд.180+ряд.190+ряд.200+ряд.210+ряд.220+ряд.230+ря

д.240+ряд.250

III. Витрати

270

Витрати, що мали місце протягом поточного

СД 39

майбутніх

або попередніх звітних періодів, але

періодів

належать до наступних звітних періодів

Необоротні

275

Вартість необоротних активів та груп

активи та групи

вибуття, утримуваних для продажу, що

вибуття

визначається відповідно до МСБО 27

Баланс

280

Ряд.080+ряд260+ряд.270+ряд.275

ПАСИВ

I.Власний капітал

Статутний капітал

300

Зафіксована

в установчих

документах

СК 40

загальна вартість активів, які є внеском

власників

(учасників)

до

капіталу

підприємства

Пайовий капітал

310

Сума пайових внесків членів, передбачена

СК 41

установчими документами

Додатковий

320

Акціонерні товариства показують суму, на

СК

421+СК

вкладений капітал

яку вартість реалізації випущених акцій

422

перевищує їхню номінальну вартість

Інший додатковий

330

Вартість необоротних активів, безоплатно

СК423+СК424

капітал

отриманих від інших юридичних або

+

фізичних осіб

СК 425

Резервний капітал

340

Сума резервів, створених, відповідно до

СК 43

чинного

законодавства або

установчих

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

документів, за рахунок нерозподіленого

прибутку

Нерозподілений

350

Сума нерозподіленого прибутку або сума

СК441

прибуток

непокритого збитку

(СД442)

(непокритий

збиток)

Неоплачений

360

Сума заборгованості власників (учасників)

(СД 46)

капітал

за внесками до статутного капіталу

Вилучений

370

Господарські

товариства

відображають

(СД 45)

капітал

собівартість акцій власної емісії або часток,

викуплених товариством у його учасників.

Державні

та

комунальні

підприємства

відображають

передачу

відповідно

до

чинного законодавства майна

Усього за

380

ряд.300+ряд.310+ряд.320+ряд.330+ряд.340+ряд.350-ряд.360 –

розділом I

ряд.370

II. Забезпечення

наступних

витрат і платежів

Забезпечення

400

Нараховані у звітному періоді майбутні

СК 471 + СК

виплат персоналу

витрати та платежі, величину яких на дату

472

Інші забезпечення

410

складання балансу може бути визначено

СК 473 + СК

тільки шляхом попередніх (прогнозних)

474

Цільове

420

оцінок, а також залишки коштів цільового

СК 48

фінансування

фінансування і цільових надходжень, які

отримані з бюджету та з інших джерел

Усього за

430

ряд.400+ряд.410+ряд. 420

розділом II

III. Довгострокові

зобов’

язання

Довгострокові

440

Сума

заборгованості

підприємства перед

СК 501 +

кредити банків

банками

за

отриманими

від

них

СК502+

показниками,

що

не

є

поточними

СК503+СК504

зобов’язаннями

Інші

450

Сума

довгострокової

заборгованості

СК505+СК506+

довгострокові

підприємства

щодо

зобов’язання

із

СК521+СК522-

фінансові

залучення позикових коштів (крім кредитів

СК523

зобов’язання

банків), на які нараховуються відсотки

Відстрочені

460

Сума податків на прибуток, що підлягають

СК 54

податкові

сплаті в майбутніх періодах внаслідок

зобов’язання

тимчасової різниці між обліковою та

податковою базами оцінки

Інші

470

Сума довгострокових зобов’язань, які не

СК 51 + СК 53 +

довгострокові

можуть бути включені до інших статей

СК 55

зобов’язання

розділу «Довгострокові зобов’язання»

Усього за

480

ряд.440+ряд.450+ряд.460+ряд.470

розділом III

IV. Поточні зобов’

язання

Короткострокові

500

Сума поточних зобов’язань підприємства

СК 60

кредити банків

перед

банками

за отриманими від

них

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

позиками

Поточна

510

Сума довгострокових зобов’язань, яка

СК 61

заборгованість за

підлягає погашенню

протягом дванадцяти

довгостроковими

місяців з дати балансу

зобов’язаннями

Векселі видані

520

Сума заборгованості, на яку підприємство

СК 62

видало

векселі

на забезпечення

поставок

(робіт, послуг) постачальників, підрядчиків

та інших кредиторів

Кредиторська

530

Сума

заборгованості

постачальникам і

СК 63

заборгованість за

підрядчикам за матеріальні цінності,

товари, роботи,

виконані роботи та отримані послуги (крім

послуги

заборгованості, забезпеченої векселями)

З одержаних

540

Сума авансів, одержаних від інших осіб у

СК 681

авансів

рахунок наступних поставок продукції,

виконання робіт (послуг)

З бюджетом

550

Заборгованість

підприємства

за

всіма

СК

641+

видами платежів до бюджету, включаючи

СК6421+

податки з працівників підприємства

СК 643

З позабюджетних

560

Заборгованість

за

внесками

до

СК 642

платежів

позабюджетних

фондів,

передбачених

чинним законодавством

зі страхування

570

Сума заборгованості за відрахуваннями до

СК 65

Пенсійного

фонду,

на

соціальне

страхування,

страхування

майна

підприємства та індивідуальне страхування

його працівників

з оплати праці

580

Заборгованість підприємства з оплати праці,

СК 66

включаючи депоновану заробітну плату

з учасниками

590

Заборгованість

підприємства

його

СК 67

учасникам (засновникам), пов’язана з

розподілом прибутку (дивіденди, тощо) і

формуванням статутного капіталу

із внутрішніх

600

Заборгованість підприємства пов’язаним

СК 682+СК683

розрахунків

сторонам та кредиторська заборгованість із

внутрішньовідомчих розрахунків

Зобов’язання,

605

Зобов’язання, пов’язані з необоротними

писуваний

пов’язані з

активами та групами вибуття, утримуваними

рядок

необоротними

для продажу, що визначаються відповідно до

активами та

П(С)БО 27

групами вибуття,

утримуваними

для продажу

Інші поточні

610

Суми зобов’язань, які не можуть бути

СК684+СК685+

зобов’язання

включеними до інших статей, наведених у

СК644+СК372

розділі “Поточні зобов’язання”. У цій статті

наводиться, зокрема, сальдо субрахунку 644

Зміст статей

СТАТТЯ

Код

Зміст статей Балансу

Балансу за

рядка

за П(С)БО 2 [31]

Планом рахунків

[28]

1

2

3

4

“Податковий кредит” і сума валової

заборгованості замовникам за будівельними

контрактами

Усього за

620

ряд.540+ряд.550+ряд.560+ряд.570+ряд.580+ряд.590+ряд.600+р

розділом IV

яд.610

V. Доходи

630

Доходи, отримані протягом поточного або

СК 69

майбутніх

попередніх звітних періодів, які належать до

періодів

наступних звітних періодів

Баланс

640

ряд.380+ряд.430+ряд.480+ряд.620+ряд.630