- •Налоговое право для бухгалтера с.Н.Бердышев введение
- •Глава 1. Сосуществование бухгалтерского и налогового учета
- •1.1. Понятие налогового учета
- •1.1.1. Функции налогового учета
- •1.1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации
- •1.2. Две учетные системы
- •1.2.1. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета
- •1.2.2. План счетов для налогового учета
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие о налоговом праве
- •2.1.1. Налоговые правоотношения
- •2.1.2. Виды налогов и их система
- •2.1.3. Налоговая система рф
- •2.2. Налогооблагаемые показатели в бухучете
- •2.2.1. Виды объектов налогообложения
- •2.2.2. Классификация налогооблагаемых показателей
- •Глава 3. Этап заготовления
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.1.1. Содержание ндс
- •3.1.2. Особенности исчисления ндс
- •3.2. Счета-фактуры
- •Глава 4. Формирование основных производственных фондов
- •4.1. Амортизация основных средств
- •4.1.1. Требования к начислению амортизации
- •4.1.2. Налог на имущество предприятий
- •4.1.3. Изменения в налоговом законодательстве
- •4.2. Транспортные средства предприятия
- •Глава 5. Этап производства
- •5.1. Потребление трудовых ресурсов
- •5.1.1. Налог на доходы физических лиц
- •5.1.2. Единый социальный налог
- •5.2. Ресурсные налоги и экологические платежи
- •Глава 6. Этап реализации
- •6.1. Акцизы
- •6.1.1. Содержание акцизов
- •6.1.2. Налогообложение алкогольной продукции
- •6.1.3. Изменения в налоговом законодательстве об акцизах
- •6.2. Финансовый результат хозяйственной деятельности
- •6.2.1. Признание доходов
- •6.2.2. Признание расходов
- •6.3. Получение прибыли
- •6.3.1. Прибыли предприятия
- •6.3.2. Убытки предприятия
- •Глава 7. Налоговые льготы
- •7.1. Понятие налоговых льгот
- •7.2. Виды налоговых льгот
- •Используемая литература
- •1. Налоговое право и бухгалтерский учет
- •2. Источники права для налогового учета
- •2.1 Федеральные законы
- •2.2. Положения Минфина и отраслевых министерств
- •2.3. Постановления
- •2.4. Методические указания, рекомендации и Инструкции
- •2.5. Приказы Минфина и отраслевых министерств
- •2.6. Письма мнс и отраслевых министерств
- •Ответы на задания
- •Предметный указатель
6.1.3. Изменения в налоговом законодательстве об акцизах
Действующие в течение всего 2008 г. ставки акцизов, указанные в гл. 22 НК РФ, установлены в соответствии с Федеральным законом от 16 мая 2007 г. N 75-ФЗ. Однако с наступлением нового года этот Закон утрачивает силу и в действие вступает другой акт - Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который утверждает новый порядок установления ставок акцизов на 2009 и 2010 гг.
Поэтому по алкогольной продукции нужно отметить увеличение ставок по этиловому спирту, по продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% и с долей спирта до 9% включительно, по шампанскому, игристым и прочим шипучим винам (см. табл. 1).
Таблица 1. Обложение акцизами алкогольной продукции
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения) | ||
|
с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно | |
|
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
27 руб. 70 коп. за 1 л безводного этилового спирта |
30 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта |
33 руб. 60 коп. за 1 л безводного этилового спирта |
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
91 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
210 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
231 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
121 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
133 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
146 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 60 коп. за 1 л |
2 руб. 90 коп. за 1 л |
3 руб. 20 коп. за 1 л |
|
Вина, шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 л |
11 руб. 55 коп. за 1 л |
12 руб. 70 коп. за 1 л |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 5% включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 л |
0 руб. 00 коп. за 1 л |
0 руб. 00 коп. за 1 л |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 5% и до 8,6% включительно |
3 руб. 00 коп. за 1 л |
3 руб. 30 коп. за 1 л |
3 руб. 60 коп. за 1 л |
|
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% включительно |
9 руб. 80 коп. за 1 л |
10 руб. 80 коп. за 1 л |
11 руб. 90 коп. за 1 л |
Если по табаку и сигарам действуют ставки 2008 г. (до 1 января 2011 г.), то вот по сигариллам, сигаретам с фильтром и без фильтра, а также папиросам значения ставок увеличены с 1 января 2009 г. (см. табл. 2).
Таблица 2. Обложение акцизами табачных изделий
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения) | ||
|
с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно | |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
330 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 шт. |
17 руб. 75 коп. за 1 шт. |
19 руб. 50 коп. за 1 шт. |
|
Сигариллы |
255 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
281 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
309 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
|
Сигареты с фильтром |
150 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
180 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
216 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
|
Сигареты без фильтра |
72 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
92 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
120 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
|
Папиросы |
72 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
92 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
120 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
Увеличились ставки, установленные на 2009 и 2010 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт. Также выросли ставки по прямогонному бензину, а ставка акциза по моторным маслам останется неизменной только до 2010 г. включительно - в 2011 г. она тоже будет повышена. Точные цифры можно узнать из табл. 3.
Таблица 3. Налогообложение некоторых подакцизных товаров
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения) | ||
|
с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно | |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
214 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2951 руб. 00 коп. за 1 т |
2951 руб. 00 коп. за 1 т |
3246 руб. 00 коп. за 1 т |
|
Прямогонный бензин |
3900 руб. 00 коп. за 1 т |
4290 руб. 00 коп. за 1 т |
4720 руб. 00 коп. за 1 т |
Автомобильный бензин и дизельное топливо выделены в списке ставок на подакцизные товары в отдельную таблицу (см. табл. 4). По этим товарам ставки, действительные для 2008 г., останутся прежними и на период 2009 - 2010 гг., а вот с 1 января 2011 г., как ожидается, названные товары станут облагаться акцизами по совершенно иной системе: предполагается, что ставка акцизов по бензину и дизельному топливу будет напрямую зависеть от их соответствия тому или иному классу качества, который определяется в соответствии с техническим регламентом, установленным Правительством РФ.
Таблица 4. Обложение акцизами автомобильного бензина
и дизельного топлива
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения) | |
|
с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно | |
|
Автомобильный бензин: |
|
|
|
- с октановым числом до "80" включительно |
2657 руб. 00 коп. за 1 т |
2657 руб. 00 коп. за 1 т |
|
- с иными октановыми числами |
3629 руб. 00 коп. за 1 т |
3629 руб. 00 коп. за 1 т |
|
Дизельное топливо |
1080 руб. 00 коп. за 1 т |
1080 руб. 00 коп. за 1 т |
Задание N 19. Найдите корректную формулировку:
а) В целях налогообложения дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
б) В целях налогообложения дата реализации (передачи) подакцизных товаров всегда определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
в) В целях налогообложения дата реализации подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
г) В целях налогообложения дата передачи подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день передачи соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.