Глава 1. Сосуществование бухгалтерского и налогового учета

1.1. Понятие налогового учета

На практике сосуществование двух означенных видов учета представляется маловероятным, поскольку вести две учетные системы не в состоянии ни одно предприятие, так что деловые люди отдают предпочтение именно налоговому учету в ущерб учету традиционному, бухгалтерскому. Такая ситуация тем более закрепляется угрозой санкций против нарушителей законодательства о налогах и сборах, тогда как отказ вести бухучет вовсе не означает отказ вести бухгалтерию (при наличии налогового учета) и потому не влечет решительно никаких взысканий. По мере роста успехов управленческого учета становится очевидным, что если компании и решатся внедрить две системы учета одновременно, то второй, после налогового, будет именно учет управленческий. И тем не менее, как указывалось ранее, налоговый учет опирается на правила и принципы классического счетоводства.

1.1.1. Функции налогового учета

Функции налогового учета определились сравнительно недавно, поскольку сама практика учета налогов сложилась в мире лишь начиная со второй четверти XX в., поскольку до этого платежи населения играли роль подарков властям, пошлин, помощи государству, признаком несвободы человека [9, с. 157]. Сегодня главная проблема налоговой техники сводится к защите права собственности от необоснованных притязаний государства, за счет чего достигается баланс интересов налогоплательщика и общества. В этой связи налоговый учет отправляет следующие социально и экономически значимые функции (см. также ст. 313 НК РФ):

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- формирование полной и достоверной информации о налоговой базе отчетного (налогового) периода;

- обеспечение раздельного учета в случае исчисления налога по разным ставкам или при разном порядке налогообложения;

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- обеспечение информацией налоговых органов для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;

- обеспечение информацией службы внутреннего контроля и руководства для контроля за движением средств предприятия по назначению и профилактики злоупотреблений ответственных лиц;

- обеспечение информацией внешних пользователей в лице партнеров, инвесторов, кредиторов и клиентов для создания имиджа добросовестного налогоплательщика и повышения гудвилла компании.

Задание N 1. Найдите корректную формулировку:

а) Общие принципы налогообложения в Российской Федерации включают в себя: (1) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (2) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; (3) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; (4) формы и методы налогового контроля; (5) ответственность за совершение налоговых правонарушений; (6) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

б) Общие принципы налогообложения в Российской Федерации включают в себя: (1) виды налогов и сборов; (2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; (4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; (5) формы и методы налогового контроля; (6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; (7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

в) Общие принципы налогообложения в Российской Федерации включают в себя: (1) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (2) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; (3) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

г) Общие принципы налогообложения в Российской Федерации включают в себя: (1) виды налогов и сборов; (2) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; (3) формы и методы налогового контроля; (4) ответственность за совершение налоговых правонарушений; (5) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.