- •Порядок закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Глава 1 Состав и содержание работ по закрытию счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и основные требования, предъявляемые к ней
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •1.3. Обзор экономической литературы и актуальные вопросы закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Глава 2 Последовательность закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Характеристика организации бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля организации
- •2.2. Принципы закрытия счетов перед составлением отчетности
- •2.3. Порядок закрытия счетов по учету вспомогательного производства
- •2.4. Порядок закрытия общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •2.5. Порядок закрытия счетов по учету основного производства
- •2.6. Порядок закрытия счетов по учету реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов
- •2.7. Определение и распределение конечного финансового результат, реформация баланса
- •Глава 3 Основные направления совершенствования порядка закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Библиографический список
- •ПриложениЯ
2.6. Порядок закрытия счетов по учету реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов
В течение года финансовый результат формируется на счетах 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и определяется сопоставлением дебетовых оборотов с кредитовыми по этим счетам. Финансовый результат отражается бухгалтерской записью дебет (кредит) субсчетов 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», 91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредит (дебет) счета 99 «Прибыли и убытки». В результате в конце года на указанных счетах накапливаются обороты в разрезе отдельных субсчетов. В конце года производят закрытие субсчетов, используя субсчета: 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», 91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов», на которых определяется конечный финансовый результат.
Рассмотрим бухгалтерские записи по закрытию счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Бухгалтерские записи по закрытию счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» в филиале «Агрокомплекс Шиловичи» за декабрь 2014 г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
|
дебет |
кредит | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации ТМЦ |
90-5 |
90-90 |
4 169 571 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации продукции в столовой |
90-8 |
90-90 |
132 380 761 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации услуг |
90-10 |
90-90 |
952 350 043 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации КРС |
90-11 |
90-90 |
7 251 560 840 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации продукции растениеводства |
90-14 |
90-90 |
17 868 972 762 |
|
Закрывается субсчет на выручку, полученную от реализации молока |
90-17 |
90-90 |
24 730 936 417 |
|
Отражена прибыль по прочей текущей деятельности |
90-64 |
90-63 |
3 205 746 816 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованных ТМЦ |
90-90 |
90-25 |
3 474 643 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованной продукции столовой |
90-90 |
90-28 |
124 722 796 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованных услуг |
90-90 |
90-30 |
930 522 111 |
Окончание таблицы 2.10
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованного КРС |
90-90 |
90-31 |
8 431 671 759 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованной продукции растениеводства |
90-90 |
90-34 |
12 287 318 057 |
|
Закрывается субсчет на себестоимость реализованного молока |
90-90 |
90-37 |
13 816 322 266 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации ТМЦ |
90-90 |
90-45 |
694 928 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации продукции столовой |
90-90 |
90-48 |
7 657 965 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации услуг |
90-90 |
90-50 |
128 055 192 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации КРС |
90-90 |
90-51 |
659 232 806 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации продукции растениеводства |
90-90 |
90-54 |
1 624 452 070 |
|
Закрывается субсчет на НДС по реализации молока |
90-90 |
90-57 |
2 248 266 998 |
|
Закрывается субсчет на сумму управленческих расходов |
90-90 |
90-60 |
1 958 686 967 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации ТМЦ |
90-90 |
90-66 |
291 477 772 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации продукции столовой |
90-90 |
90-68 |
74 525 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации услуг |
90-90 |
90-70 |
271 559 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации продукции растениеводства |
90-90 |
90-74 |
110 161 211 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации КРС |
90-90 |
90-75 |
8 084 591 |
|
Закрывается субсчет на сумму единого налога по реализации молока |
90-90 |
90-77 |
52 650 689 |
|
Списана прибыль, полученная от текущей деятельности |
90-90 |
99 |
4 080 704 343 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании Главной книги (приложение Г)
Таким образом, счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и субсчета, открытые к данному счету, по состоянию на 01.01.2015 г. сальдо не имеют.
Рассмотрим бухгалтерские записи по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» (таблица 2.11).
Таблица 2.11 – Бухгалтерские записи по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» в филиале «Агрокомплекс Шиловичи» за декабрь 2014 г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
|
дебет |
кредит | ||
|
Закрывается субсчет на сумму прочих расходов |
91-8 |
91-1 |
598 369 644 |
|
Закрывается субсчет на сумму прочих доходов |
91-3 |
91-8 |
135 206 |
|
Списан убыток, полученный от прочей деятельности |
91-8 |
99 |
-6 647 891 378 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании Главной книги (приложение Г)
Таким образом, счет 91 «Прочие доходы и расходы» и субсчета, открытые к данному счету, по состоянию на 01.01.2015 г. сальдо не имеют.