- •Тема 1. Сущность и функции налогов и сборов, экономические основы налогообложения.
- •1. Необходимость налогов. Влияние налогов на народное хозяйство.
- •2. Законодательство о налогах и сборах.
- •3. Определения налога и сбора. Признаки, функции, принципы налога.
- •Принципы налогообложения. Классификация налогов.
- •4. Способы взимания налогов. Налоги как регуляторы научно-технического развития. Налоговое бремя. Классификация налогов
- •Тема 2. История возникновения и развития налогов и сборов.
- •Возникновение и развитие налогов.
- •2. Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России. Связь налогов с государством. Генезис учения о налогах. Учение о налогах в работах зарубежных и российских экономистов.
- •3. Становление и развитие налогов в России в период 1917-1991 гг.
- •Тема 3. Экономические теории налогов и налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации.
- •1. Налоговая политика и ее типы.
- •Налоги и бюджетный процесс
- •Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. Организационные принципы Российской налоговой системы.
- •4. Система налогового законодательства Российской Федерации. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.
- •Тема 5. Общие условия установления налогов и сборов.
- •1. Система налогов и сборов в рф.
- •2. Элементы налога.
- •3. Участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
- •4. Налогоплательщики и налоговые агенты.
- •5. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Глава 4 нк рф содержит несколько норм, которые регулируют представительство.
- •6. Права и обязанности налогоплательщика.
- •7. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- •Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора. Налоговые льготы и санкции.
- •1. Понятие о налоговых льготах и скидках.
- •2. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- •3. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- •4. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.
- •5. Порядок и условия предоставления отсрочки или по уплате налога.
- •6. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, целевой налоговый кредит, порядок и условия их предоставления.
- •7. Прекращение действия отсрочки и рассрочки, других льгот.
- •8. Санкции и их виды за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 7. Налоговый механизм.
- •Составные части налогового механизма.
- •2. Методы управления налогообложением.
- •Пропорциональный, прогрессивный и регрессивные методы
- •3. Объекты налогообложения.
- •3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов
- •4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Тема 8. Налоговое производство.
- •1. Понятие налогового производства. Бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика.
- •2. Учетно-налоговые регистры. Методы формирования налогооблагаемой базы.
- •Методы формирования налогооблагаемой базы
- •3. Налоговые ставки.
- •4. Способы выполнения обязательства. Неисполнение обязательства.
- •5. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
- •Тема 9. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 10. Организация налогового контроля.
- •Государственный реестр налогоплательщиков.
- •Налоговый контроль за расходами физического лица.
- •Действия налоговых органов по результатам проверки.
- •Налоговая тайна.
- •Тема 11. Органы управления и контроля в налоговой сфере.
- •1. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
- •2. Полномочия таможенных органов.
- •Тема 12. Характеристика современного налогообложения в Российской Федерации и основные тенденции его развития.
- •Общая характеристика российской налоговой системы во втором тысячелетии.
- •Принципы, положенные в основу налоговой системы России.
- •Современные проблемы и тенденции налогообложения в России
- •Достоинства и недостатки налоговой системы России. Основные проблемы.
- •Доходная часть федерального бюджета рф
- •Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.
- •Тема 13. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
- •Понятие и принципы налогового планирования. Элементы и этапы налогового планирования.
- •Уровни налогового планирования.
- •Возможности минимизации налоговых платежей в рф. Основные принципы оптимизации налоговых платежей.
Принципы налогообложения. Классификация налогов.
Для успешного функционирования налоговой системы любой страны необходимы основные базовые идеи и положения, в соответствии с которыми будет действовать данная система, или по-другому принципы налогообложения.
Можно привести следующую классификацию принципов:
По степени охвата во времени и пространстве:
- общенациональные (базовые) принципы, сформулированные на протяжении всей истории развития налогообложения и действующие во всем мире;
- национальные (индивидуальные) принципы, функционирующие в рамках конкретной страны.
В зависимости от сферы действия:
- юридические (общие и специальные принципы налогового права);
- организационные (положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов);
- экономические принципы.
Юридические принципы:
-принцип равного налогового бремени;
-принцип установления налогов законами;
-принцип отрицания обратной силы налоговых законов;
-принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами;
-принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе;
-принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе;
-принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.
Организационные принципы:
принцип единства налоговой системы;
принцип подвижности (эластичности);
принцип стабильности;
принцип множественности налогов;
принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
Экономические принципы впервые были сформулированы А.Смитом.
В настоящее время они претерпели некоторые изменения, именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом:
принцип справедливости- каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
принцип соразмерности – баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени;
принцип учета интересов налогоплательщиков– простота исчисления и уплаты налога (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику; налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика).
принцип экономичности (эффективности)– необходимость сокращения издержек государства по взиманию налога. Сумма сборов по отдельному налогу должна превышать (причем, примерно на порядок) затраты на его обслуживание.
4. Способы взимания налогов. Налоги как регуляторы научно-технического развития. Налоговое бремя. Классификация налогов
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий на пути к экономическому и социальному процветанию. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Налоговое бремя – это все реально уплачиваемые налоги налогоплательщиком в доход государства. При этом мировая практика показала, что существует предельная критическая ставка налогообложения (оптимальная граница), при которой в условиях рынка налоги не сказываются негативно на экономическом росте. Она составляет 30-33%.
При всем многообразии налогов их сходства и различия позволяет устанавливать классификация, то есть разделение налогов на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).
Так по способу взимания (механизму формирования) налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых доходов выступает владелец имущества (дохода). То есть они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Прямые в свою очередь подразделяются на:
реальные, которые уплачиваются с учетом недействительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налог на игорный бизнес);
личные, которые уплачиваются с реально полученного дохода, учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.
Косвенные налоги - налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
В зависимости от объекта взиманиякосвенные налоги подразделяются:
косвенные-индивидуальные: облагаются строго определенные группы товаров;
косвенно-универсальные: облагаются в основном все товары и услуги;
фискальные монополии: облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
К косвенным относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы и тд.
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, подразделяют:
1. Это федеральные налогиРоссии. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов (к числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины).
2. Региональные налоги. Устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания (среди региональных можно выделить налог на недвижимость, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и др.).
3. Местные налоги. То есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты, в отличие от федеральных и региональных налогов (среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу).
По целевой направленности налоги можно разделять на:
общие (абстрактные), предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом, не связанные с конкретными направлениями расходования.
целевые (специальные), вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (на строго определенные цели).
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
закрепленные, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд.
регулирующие, разноуровневые, поступающие в различные бюджеты одновременно в пропорции, принятой бюджетным законодательством.