- •Тема 1. Сущность и функции налогов и сборов, экономические основы налогообложения.
- •1. Необходимость налогов. Влияние налогов на народное хозяйство.
- •2. Законодательство о налогах и сборах.
- •3. Определения налога и сбора. Признаки, функции, принципы налога.
- •Принципы налогообложения. Классификация налогов.
- •4. Способы взимания налогов. Налоги как регуляторы научно-технического развития. Налоговое бремя. Классификация налогов
- •Тема 2. История возникновения и развития налогов и сборов.
- •Возникновение и развитие налогов.
- •2. Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России. Связь налогов с государством. Генезис учения о налогах. Учение о налогах в работах зарубежных и российских экономистов.
- •3. Становление и развитие налогов в России в период 1917-1991 гг.
- •Тема 3. Экономические теории налогов и налогообложения.
- •Тема 4. Налоговая политика и налоговая система Российской Федерации.
- •1. Налоговая политика и ее типы.
- •Налоги и бюджетный процесс
- •Понятие налоговой системы. Основные характеристики налоговых систем. Организационные принципы Российской налоговой системы.
- •4. Система налогового законодательства Российской Федерации. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.
- •Тема 5. Общие условия установления налогов и сборов.
- •1. Система налогов и сборов в рф.
- •2. Элементы налога.
- •3. Участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
- •4. Налогоплательщики и налоговые агенты.
- •5. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Глава 4 нк рф содержит несколько норм, которые регулируют представительство.
- •6. Права и обязанности налогоплательщика.
- •7. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •8. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- •Тема 6. Изменение срока уплаты налога и сбора. Налоговые льготы и санкции.
- •1. Понятие о налоговых льготах и скидках.
- •2. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- •3. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- •4. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога.
- •5. Порядок и условия предоставления отсрочки или по уплате налога.
- •6. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, целевой налоговый кредит, порядок и условия их предоставления.
- •7. Прекращение действия отсрочки и рассрочки, других льгот.
- •8. Санкции и их виды за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 7. Налоговый механизм.
- •Составные части налогового механизма.
- •2. Методы управления налогообложением.
- •Пропорциональный, прогрессивный и регрессивные методы
- •3. Объекты налогообложения.
- •3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов
- •4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога.
- •Специальные налоговые режимы.
- •Тема 8. Налоговое производство.
- •1. Понятие налогового производства. Бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика.
- •2. Учетно-налоговые регистры. Методы формирования налогооблагаемой базы.
- •Методы формирования налогооблагаемой базы
- •3. Налоговые ставки.
- •4. Способы выполнения обязательства. Неисполнение обязательства.
- •5. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях.
- •Тема 9. Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 10. Организация налогового контроля.
- •Государственный реестр налогоплательщиков.
- •Налоговый контроль за расходами физического лица.
- •Действия налоговых органов по результатам проверки.
- •Налоговая тайна.
- •Тема 11. Органы управления и контроля в налоговой сфере.
- •1. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов. Обязанности должностных лиц налоговых органов.
- •2. Полномочия таможенных органов.
- •Тема 12. Характеристика современного налогообложения в Российской Федерации и основные тенденции его развития.
- •Общая характеристика российской налоговой системы во втором тысячелетии.
- •Принципы, положенные в основу налоговой системы России.
- •Современные проблемы и тенденции налогообложения в России
- •Достоинства и недостатки налоговой системы России. Основные проблемы.
- •Доходная часть федерального бюджета рф
- •Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.
- •Тема 13. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.
- •Понятие и принципы налогового планирования. Элементы и этапы налогового планирования.
- •Уровни налогового планирования.
- •Возможности минимизации налоговых платежей в рф. Основные принципы оптимизации налоговых платежей.
Доходная часть федерального бюджета рф
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Классификация включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
Исходя из содержания БК РФ, все предусмотренные законодателем доходы разделяются на четыре основные группы:
1) доходы, поступающие в качестве обязательных отчислений от прибыли предприятий и учреждений различных форм собственности;
2) доходы, поступающие в качестве обязательных отчислений отличных доходов граждан;
3) доходы, поступающие от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
4) доходы, получаемые в процессе и в результате осуществления государством, органами местного самоуправления государственной либо муниципальной деятельности, в том числе внешнеэкономической.
Приведенная классификация доходов бюджетов всех уровней раскрывает, прежде всего, материальную сторону доходной части бюджета. При этом первые два вида доходов составляют большую часть доходной части бюджета.
В Законе о бюджетной классификации приведена другая классификация доходов, основанная на источниках и способах их получения. В указанном законодательном акте выделены две основные группы доходов:
1. Налоговые доходы (по видам).
2. Неналоговые доходы (например, доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества и др.).
По способу зачисления в бюджет все доходы разделяются на два вида:
1. Закрепленные доходы - доходы, которые согласно бюджетному законодательству полностью либо в определенной части (в процентах, доле) поступают в федеральный, региональный или муниципальный бюджет. При этом закрепление данных доходов за конкретным бюджетом может носить срочный (в течение пяти лет) либо бессрочный характер.
2. Регулирующие доходы - это такие доходы, которые поступают от определенных видов налоговых платежей и закрепляются за бюджетом нижестоящего уровня власти вышестоящими органами законодательной (представительной) власти в виде своеобразной финансовой помощи (для установления баланса между доходной и расходной частями нижестоящего бюджета).
Совершенствование налоговой системы: возможности и альтернативы.
В настоящее время на основе “классических” принципов сформулированы современные принципы “хорошей налоговой системы”.
Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитью предпринимательства.
Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.
Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагирования на изменения экономической ситуации.
Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру, при которой каждый плательщик точно знает, сколько он платит.
Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным индивидам.
Нельзя не отметить, что в реальной действительности имеет место отступления от этих принципов и, прежде всего в отношении стабильности и четкости. Такое отношение, может при определенных условиях превратить систему налогообложения из инструмента, способствующего развитию экономики в систему, оказывающую на экономику серьезное разрушительное воздействие.
Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
расширение круга налогоплательщиков;
увеличение тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;
повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении.
Многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги - стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равновыгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных товаров.
Учитывая это, специалисты в области налогообложения разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:
на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;
на упрощение налоговой системы;
на повышение собираемости налогов и сборов и усилением контроля за их поступлением в бюджет.
Насущной задачей является скорейшее решение проблемы, касающейся обеспечения сбалансированности фискальной, протекционистской и регулятивной функций таможенных платежей и, в первую очередь, таможенных пошлин как одного из основных инструментов таможенной политики.
Проводимые мероприятия в области реформирования налоговой системы не должны ограничиваться лишь совершенствованием собственного налогового законодательства. Они должны включать в себя также:
установление жесткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкое усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение;
усиление пропаганды идей о серьезности, безнравственности и высокой общественной опасности налоговых преступлений.
В рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:
выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, путем отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);
отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего, оборотных налогов);
исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;
упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);
разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных необходимых для ведения бизнеса расходов.
Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков должны способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату в легальную сферу капиталов, выведенных из-под налогообложения.