- •Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку
- •1. Бухгалтерський облік як мова бізнесу: поняття, мета, функції та принципи побудови
- •2. Регулювання бухгалтерського обліку
- •3. Предмет та об’єкти бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Метод бухгалтерського обліку
- •1. Метод бухгалтерського обліку: поняття, сутність, елементи
- •2. Структура та основи побудови Балансу
- •3. Вплив господарських операцій на зміни в балансі
- •4. Поняття бухгалтерських рахунків, їхня побудова
- •5. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •6. План рахунків бухгалтерського обліку
- •7. Метод подвійного запису: його сутність та контрольне значення
- •8. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку
- •9. Первинне спостереження і його документальне відображення в обліку
- •10. Інвентаризація: принципи та методика проведення
- •Тема 3. Організація бухгалтерського обліку діяльності суб’єктів господарювання
- •1. Облікові регістри та їх класифікація
- •2. Форми ведення бухгалтерського обліку
- •3. Сутність облікової політики
- •4. Організація бухгалтерського обліку
- •Тема 4. Бухгалтерський облік основних господарських процесів діяльності суб’єктів господарювання
- •1. Облік основних засобів
- •2. Облік нематеріальних активів
- •3. Облік виробничих запасів
- •4. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •5. Облік грошових коштів
- •6. Облік розрахунків із дебіторами
- •7. Облік витрат виробництва
- •8. Облік інших витрат діяльності
- •9. Облік процесу реалізації та визнання доходів
- •10. Облік власного капіталу та забезпечень зобов’язань
- •11. Облік зобов’язань
- •Тема 5. Аудит як форма контролю фінансово-господарської діяльності
- •1. Аудит в системі господарського контролю
- •2. Предмет і об’єкти аудиту
- •3. Класифікація аудиту
- •4. Метод та методика аудиту
- •5. Нормативно-правова база аудиту
- •6. Внутрішній контроль та його характеристика
- •7. Особливості внутрішнього аудиту
- •Тема 6. Організація аудиту фінансової звітності
- •1. Сертифікація аудиторів в Україні
- •2. Реєстрація аудиторських фірм (аудиторів)
- •3. Види аудиторських послуг та контроль якості аудиторських послуг
- •Якість, навички і компетенція працівників фірми
- •Призначення працівників на завдання, керівництво ними, нагляд і консультування
- •Прийняття нових та збереження наявних клієнтів
- •Моніторинг процедур контролю якості
- •4. Основні етапи процесу аудиту
- •5. Поняття і класифікація робочих документів
- •Тема 7. Методика аудиту фінансової звітності
- •1. Методичні основи аудиторської перевірки бухгалтерської звітності
- •2. Аудит активів підприємства
- •3. Аудит пасивів підприємства
- •4. Аудит витрат, доходів та фінансових результатів
- •5. Експрес-аналіз бухгалтерської звітності
- •6. Аудиторська оцінка перспектив безперервної діяльності підприємств
- •Тема 8. Інформаційні ресурси обліку і аудиту в управлінні підприємством
- •1. Суть та призначення бухгалтерської (фінансової) звітності
- •2. Характеристика систем обробки облікової інформації на пеом
- •3. Особливості аудиту в комп'ютерному середовищі
- •4. Комп’ютерне шахрайство: визначення та ознаки
- •5. Поняття та види аудиторських доказів, вимоги до аудиторських доказів
- •6. Аудиторський звіт та аудиторський висновок
6. Внутрішній контроль та його характеристика
Система внутрішнього контролю – це політика і процедури (заходи внутрішнього контролю), запроваджені керівництвом суб’єкта для сприяння досягненню поставленої мети – упорядкованого та ефективного ведення фінансово-господарської діяльності, включаючи суворе дотримання політики компанії, забезпечення зберігання активів, точності та повноти бухгалтерських записів і своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації, а також запобігання та виявлення фактів шахрайства і помилок.
Елементи системи внутрішнього контролю.
Контрольна сфера – це набір характеристик, визначених службовими взаємовідносинами, спрямованими на контроль у підприємстві (політика і методи управління; організаційна структура підприємства; діяльність апарату управління; методи розподілу функцій управління та відповідальності; управлінські методи контролю, в тому числі внутрішній аудит; кадрова політика; вплив зовнішнього контролю). Стан контрольної сфери залежить від стилю роботи керівництва підприємства, його філософії та ефективної системи роз'яснення мети контролю і нагляду за діяльністю працівників.
У структурі внутрішнього контролю чільне місце посідає система бухгалтерського обліку. На працівників бухгалтерії покладається не тільки функція обліку, а й функція контролю за здійсненими господарськими операціями.
Процедури контролю – це спеціальні перевірки, які виконують працівники окремих служб підприємства, спрямовані на попередження, виявлення та виправлення помилок у системі бухгалтерського обліку.
При оцінці системи внутрішнього контролю аудитор може використовувати різні методи і спеціальні прийоми аудиту, в тому числі найпоширеніші з них – анкетування та тестування цієї системи.
Кожна аудиторська фірма самостійно розробляє анкети для оцінки системи внутрішнього контролю. Анкета повинна охоплювати питання, які б дали змогу попередньо оцінити надійність усіх елементів системи внутрішнього контролю: сферу, систему обліку, процедури контролю.
Наприклад, до анкети оцінки сфери контролю доцільно ввести такі питання:
- стиль, основні принципи управління суб'єктом аудиторської перевірки;
- розподіл обов'язків і повноважень;
- кадрова політика;
- відповідність господарської діяльності підприємства вимогам чинного законодавства та ін.
До анкети оцінки системи бухгалтерського обліку доцільно ввести такі питання:
- дотримання основних принципів бухгалтерського обліку;
- ведення обліку відповідно до національних П(С)БО;
- дотримання, згідно з П(С)БО, облікової політики на суб'єкті аудиту;
- кваліфікація облікового персоналу;
- наявність укладених договорів з матеріально відповідальними особами;
- контроль головного бухгалтера за звітністю матеріально відповідальних осіб;
- наявність на підприємстві графіка документообороту та ін.
Зовнішній аудитор, вивчаючи й оцінюючи процедури внутрішнього контролю, звертає особливу увагу на санкціонування проведення господарських операцій, розподіл обов'язків, документування і запис, проведення контрольних процедур.
Окрім анкетування аудитор може проводити тестування, що дає змогу отримати аудиторські докази про ефективність і надійність функціонування системи обліку і внутрішнього контролю і впевнитися, наскільки ця система попереджує, виявляє і своєчасно виправляє істотні помилки.
При оцінці ефективності та надійності загалом можуть використовуватися такі оцінки внутрішнього контролю: висока; середня; низька. За високої оцінки діяльності системи внутрішнього контролю аудитор дотримується цієї системи і планує ширше використання вибіркових методів контролю, що зменшує витрати і час на аудиторську перевірку.
Якщо в процесі вивчення системи внутрішнього контролю аудитор оцінить її надійність як «низьку», то в цьому випадку потрібно планувати додаткові аудиторські процедури для збору доказів про достовірну фінансову звітність.
Оцінка надійності системи внутрішнього контролю здійснюється на основі методів і прийомів, які аудиторські організації розробляють самостійно.
У процесі оцінки надійності системи внутрішнього контролю аудитор зобов'язаний брати до уваги, що:
- на надійність потрібно перевіряти засоби контролю, бухгалтерську і господарську документацію клієнта за весь звітний період, а не тільки за окремі періоди часу;
- при перевірці необхідно приділити більше уваги тим періодам, діяльність в яких мала особливості чи відмінності порівняно з діяльністю, типовою для всього періоду загалом;
- оцінка надійності всієї системи внутрішнього контролю і окремих засобів контролю як «низької» не дає можливості оцінки надійності інших окремих засобів контролю як «середньої» чи «високої».
За підсумками процедур первинної оцінки аудитор може оцінити надійність всієї системи внутрішнього контролю й окремих засобів контролю як «середню» чи «високу». В такому випадку аудитор повинен планувати аудиторські процедури, беручи до уваги цю оцінку, але не повинен довіряти даній системі абсолютно.