2. Нормирование оборотных средств на предприятии и определение их потребности

Нормирование оборотных средств – это определение эконо­мически обоснованной (минимальной) потребности произ­водства в оборотных средствах, обеспечивающих (с минималь­ными запасами материальных ресурсов, незавершенного про­изводства, готовой продукции и других оборотных средств) не­прерывность и ритмичность процесса производства, а также эффективное использование производственного потенциала предприятия.

На первом этапе нормирование предусматривает разработ­ку по каждому элементу оборотных средств норм их расхода. Под нормой расхода понимается максимально допустимая пла­новая величина расхода сырья, материалов, топлива, которые могут быть использованы для производства единицы продук­ции (работы). Если норма расхода ОбС установлена в днях за­паса материальных ценностей, то она означает длительность периода, в процессе которого производство обеспечивается данным видом ценностей. На основе длительно действующих норм расхода оборотных средств рассчитываются нормативы оборотных средств.

Норматив оборотных средств — это размер финансовых ре­сурсов, предназначенных для формирования экономически обоснованных минимальных оборотных средств (суммы произ­водственных запасов, незавершенного производства и запаса готовой продукции), необходимых для обеспечения непрерыв­ности процесса производства и его эффективности.

Отклонение от установленных норм и нормативов приводит или к сокращению производства, или к неэффективному ис­пользованию ресурсов.

Совокупность норм и нормативов, применяемых для фор­мирования ОбС на предприятии, составляют нормативную базу для нормирования ОбС. Как правило, нормы расхода ОбС на сырье, материалы, топливо устанавливаются в днях к их расхо­ду по смете затрат на производство; по незавершенному произ­водству — в днях к затратам на произведенную продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска продукции по производственной себестоимости; на тару — в рублях на 10 млн. р. продукции; на запасные части — в рублях на 10 млн. р. балансо­вой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Нормы расхода оборотных средств классифицируют:

по периоду действия:

• текущие (используются в данном периоде);

• перспективные (разрабатываются с учетом реализации мероприятий по ресурсосбережению на основе активизации ин­новационно-инвестиционной деятельности, внедрения совер­шенных форм и методов организации производства и труда);

по масштабу применения:

• индивидуальные (нормы расхода на отдельные виды про­дукции);

• групповые, разрабатываются для группы изделий;

по степени детализации:

• специализированные нормы, разрабатываются с приме­нением детальных расчетов;

• сводные нормы, разрабатываемые с применением укруп­ненных методов расчета.

Разработанные нормы расхода оборотных средств позволя­ют рассчитывать нормативы оборотных средств, т.е. размер фи­нансовых ресурсов, предназначенных для формирования эко­номически обоснованных оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности процесса производства и кон­курентности продукции.

Размер ОбС определяется следующими факторами:

• объем производства и темпы его роста;

• номенклатура и ассортимент производимой продукции;

• длительность производственного цикла изготовления от­дельных товаров;

• количество потребляемых материалов и комплектующих

изделий;

• сезонность работы предприятия;

• цены на используемые материальные ресурсы;

• условия реализации продукции и организация расчетов

по платежам;

• расходы по доставке материалов, хранению и реализации

продукции;

• периодичность и сроки поступления платежей и др.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах используются: метод прямого расчета; статистико-аналитический метод; метод коэффициентов.

Метод прямого расчета предполагает:

• расчет норм запасов по отдельным видам товарно-мате­риальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств с учетом современных форм и методов снабжения, тех­нологий, организации производства и труда, а также реализа­ции готовой продукции;

• определение годового и среднесуточного расхода элемен­тов нормируемых ОбС;

• определение частных нормативов по каждому элементу ОбС, которое осуществляется исходя из нормы запаса (в сут­ках) и величины среднесуточного расхода данного вида мате­риальных ценностей;

• расчет совокупного норматива ОбС (сумма частных нор­мативов в денежном выражении).

Метод прямого расчета наиболее точный, однако трудоем­кий и требует высокой квалификации экономистов, привлече­ния к нормированию оборотных средств многих служб предпри­ятия. Главное условие его применения – тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.

Статистико-аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере среднесложившихся фактических остатков с учетом роста объема производства и исключения излишних, ненужных, неликвидных остатков. Этот метод не в полной мере учитывает динамику и условия работы со­временных предприятий, что не обеспечивает необходимой точ­ности расчетов. Однако этот метод применяется на тех предпри­ятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Метод коэффициентов основан на соотношении темпов рос­та объемов производства и размеров нормируемых ОбС (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) в базисном периоде. Если же оборотные средства (например, запчасти) не имеют пропорциональной за­висимости от объемов производства, то их потребность плани­руется на уровне среднеарифметических остатков за ряд лет.

Минимальная потребность предприятия в оборотных сред­ствах (ОбС) определяется суммированием нормативов по про­изводственным запасам (Н_пз), незавершенному производству (Н_{н п}), готовой продукции и отгруженным товарам (Н_{с 0}), т.е. по нормируемым оборотным средствам.

Каждый из этих нормативов определяется исходя из суммы составляющих элементов затрат. Так, например, норматив ПО производственным запасам рассчитывается как сумма норма­тивов оборотных средств по сырью и материалам, по таре, по запасным частям для ремонта, по малоценным и быстропортящимся предметам.

Расчет потребности в ОбС предполагает разработку норма­тивов оборотных средств с предварительным осуществлением организационно-технических мероприятий, которые обеспечи­вают ускорение оборачиваемости ОбС за счет:

• улучшения организации материально-технического снаб­жения и сбыта продукции;

• совершенствования организации производства и внедре­ния передовых технологий;

• сокращения длительности производственного цикла;

• снижения норм расхода материальных ценностей и трудовых затрат;

• применения прогрессивных и дешевых материалов без ухудшения качества и внешнего вида продукции;

• ускорения отгрузки и реализации продукции, а также до­кументооборота;

• выгодного вложения средств с целью получения дополнительной прибыли.

Определение норматива поступления оборотных средств в производственные запасы и в запасы готовой продукции

Норматив поступления оборотных средств в производствен­ные запасы устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает экономически обоснованное (время в днях), необходимое:

• для приемки, разгрузки, складирования и лабораторного анализа (определяет норму разгрузочного запаса;

• нахождения сырья и материалов на складе в виде текуще­го запаса (определяет норму текущего запаса);

• нахождения на складе в виде страхового или гарантийно­го запаса (страховой запас);

• подготовки к производству, связанной с выдержкой сы­рья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подготовительны­ми процессами (подготовительный запас);

• нахождения материалов в пути включая время докумен­тооборота (транспортный запас).

Среднесуточная потребность в материалах по каждому их виду или группе определяется делением сметы затрат мате­риалов за квартал на число календарных дней в квартале.

Основными видами запасов являются текущий, страховой и транспортный. Текущий запас материала создается для обеспе­чения непрерывного процесса производства на период до оче­редной его поставки. На величину текущего запаса влияет пе­риодичность поставок и объем потребления материалов. Вели­чина текущего запаса материала определяется на осно­ве среднесуточного потребления материала в натуральном измерении и периодичности интервала поставок мате­риала в днях.

Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала меж­ду поставками материала.

В практике время нахождения материалов в страховом запа­се устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса. При поставке материалов по прямым договорам его можно принять равным 30%. В случае же, когда предприятие располо­жено вдали от транспортных путей или использует уникальные материалы в небольших количествах, страховой запас = текущему запасу.

Транспортный запас материала определяется произве­дением среднесуточного потребления материала в натураль­ном измерении и времени транспортного запаса в днях.

Подготовительный (технологический) запас материала создается, когда поступающие на предприятие материалы не удовлетворяют требованиям производства и перед использованием их в производственном процессе требует­ся, например, сортировка, комплектование партий, сушка и т.д. Размер подготовительного запаса определяется исхо­дя из установленных технических норм на выполнение этих видов операций.

Нормирование оборотных средств по вспомогательным ма­териалам осуществляется так же, как и по основным материа­лам. При определении норматива оборотных средств в запасы тары, запасных частей, МБП, специальных инструментов ис­пользуют, как правило, метод коэффициентов.

Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных час­тей, специальных инструментов, МБП определяется произве­дением нормы запаса в рублях, установленной по отноше­нию к определенному показателю на плановую величину по­следнего.

При нормировании оборотных средств в запасах готовой продукции исходят из необходимости обеспечения планомер­ной ее реализации в соответствии с заключенными договора­ми.

Норма запаса готовой продукции на складе включает время, необходимое:

• для подбора, упаковки отдельных видов продукции в оп­ределенном ассортименте и количестве;

• комплектования партий отгружаемой продукции в соот­ветствии с заказами или договорами с учетом транзитных норм;

• хранения на складе продукции, вывозимой покупателями в сроки, установленные в соответствии с положением о постав­ках товаров;

• транспортировки готовой продукции со склада предпри­ятия до станции железной дороги или пристани.

Норма оборотных средств на готовую продукцию зависит от следующих факторов:

• порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов (сюда входит время на оформление приходных документов и карточек учета, рассортировку изде­лий по типоразмерам);

• времени, необходимого для комплектования, подбора из­делий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соот­ветственно заказам или договорам;

• времени накапливания продукции до размера отгружае­мой партии, например в целях полного использования контей­нера, вагона, платформы;

• времени, необходимого для упаковки и маркировки про­дукции;

• времени хранения продукции на складе;

• времени, необходимого для доставки упакованной про­дукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани;

• времени погрузки продукции;

• времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов.

Норматив ОбС в запасах готовой продукции на складе пред­приятия (Н_гп) в стоимостном выражении определяется как произведение среднесуточного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости IV квартала планового года, в рублях в день на норму запаса готовой продукции в днях.

Среднесуточный выпуск готовой продукции определяется путем деления объема выпускаемой продукции в IV квар­тале по производственной себестоимости (в рублях) на 90 дней.

Определение норматива оборотных средств в незавершенное производство

Норматив ОбС в незавершенное производство соот­ветствует минимальному уровню задела, достаточного для нор­мального осуществления производственного процесса. Он со­стоит из циклового, оборотного и страхового запасов, обеспечива­ющих бесперебойность процесса производства. Цикловой запас – это наличие полуфабрикатов, деталей и узлов на различных ста­диях производства, в межоперационной транспортировке и в со­стоянии пролеживания. Оборотный запас создается при отсут­ствии сопряженности оборудования в работе отдельных участ­ков и цехов. Страховой запас образуется для регулярного комп­лектования изделий при отклонениях от нормы в изготовлении и поступлении отдельных деталей и полуфабрикатов.

Норматив оборотных средств в незавершенном производ­стве определяется по формуле

Ннп = Nсрi • Сi • Тп.ц. • Кн

где Nсрi - среднесуточный выпуск i-го вида продукции в нату­ральном выражении, который находится отношением годового объема производства в натуральном выражении к числу календарных дней в году; Сi –производственная себестоимость производства одной единицы того же вида продукции (опреде­ляется по текущим затратам, р.); Т_пц – норма запаса по незавер­шенному производству в днях, т.е длительность производствен­ного цикла изготовления единицы продукции (в днях), который определяется периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия и сдачи его на склад готовой продукции. При расчетах можно использовать среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий. Длительность производственного цикла включает время на обработку (технологический запас), транспортировку полуфабрикатов (транспортный запас) и вре­мя нахождения обрабатываемых изделий в оборотном и страхо­вом запасах. Чем продолжительнее процесс производства про­дукции, тем больше незавершенное производство и, следова­тельно, потребность в оборотных средствах; К_н – коэффициент нарастания затрат, который характеризует постепенное включе­ние издержек производства в процессе изготовления продук­ции до достижения полной себестоимости. Этот коэффициент рассчитывается отношением себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости продукции.

Оценка оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Скорость оборота оборотных средств (как части совокуп­ного капитала) определяет деловую активность предприятия. От того, насколько быстро оборотные средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, зависит конечный финансовый результат предприятия и его экономическое поло­жение. Такое влияние объясняется тем, что от скорости оборо­та оборотных средств зависит:

• величина авансируемых оборотных средств в производство, необходимая для успешного функционирования предприятия;

• потребность в дополнительных источниках финансиро­вания;

• сумма операционных затрат, связанных с обеспечением запасов товарно-материальных ценностей и их хранением;

• величина уплачиваемых налогов;

• размер заработной платы, прибыли и доходность соб­ственных оборотных средств.

Для определения эффективности управления оборотными средствами необходимо рассчитать ряд показателей использо­вания оборотных средств.

В этих целях используются общие и частные показатели.

К общим показателям использования оборотных средств от­носятся: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, длительность (время) одного оборота, коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, отдача оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости – это количест­во совершаемых оборотов оборотными средствами в течение определенного периода (обычно года). Он определяется отношением объема реализованной продукции к среднегодовому остатку оборотных средств на предприятии за год.

2. Средняя продолжительность (длительность) одного оборо­та ОбС в днях – это период времени, за который оборот­ные средства совершают один полный кругооборот. Он опреде­ляется отношением числа календарных дней и коэффициента оборачиваемости.

При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота. Но в то же время увеличение длительности оборота вызывает потребность пред­приятия в дополнительных оборотных средствах.

Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение коэффициента оборачиваемости), тем меньше ресурсов отвлекается для обслуживания произ­водства. Поэтому экономический смысл ускорения оборачива­емости оборотных средств состоит в том, что соответственно уменьшается потребность предприятия в оборотных средствах. Таким образом, экономическим результатом ускорения обора­чиваемости оборотных средств является высвобождение части этих средств из оборота.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолют­ным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств — это разница между плановой потребностью на дан­ный период и фактической суммой средних остатков нормиру­емых оборотных средств. Относительное высвобождение обо­ротных средств — разница между плановой и расчетной потреб­ностью в нормируемых оборотных средствах.

Определение величины высвобождения оборотных средств

Высвобождение оборотных средств
Абсолютное высвобождение оборотных средств	Относительное высвобождение оборотных средств
Возникает, когда фактическая потребность меньше плановой. В этом случае сопоставляют фактическую сумму средних остатков нормируемых оборот­ных средств за предшествующий период с плановой потребностью на данный период при сохране­нии или увеличении объема производства на предприятии	Характеризуется уменьшением их фактической стоимости в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью за плановый период или фактически за прошлые годы. Происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства на предприятии

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высво­бождение их в любой форме позволяет предприятию напра­вить средства на развитие предприятия, не привлекая дополни­тельных финансовых ресурсов.

3. Коэффициент загрузки ОбС характеризует сумму обо­ротных средств, авансируемых на 1 р. выручки от реализации продукции (работ, услуг), и показывает, сколько нужно оборот­ных средств для получения 1 р. реализованной продукции. Этот показатель является обратным коэффициенту оборачива­емости.

Эффект (а не эффективность) от ускорения оборачиваемос­ти оборотных средств выражается в том, сколько прибыли по­лучило предприятие за счет ускорения оборачиваемости обо­ротных средств. Но приращение прибыли будет иметь место только тогда, когда производится конкурентоспособная и рен­табельная продукция. Если же производство и реализация про­дукции является убыточными, то ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к ухудшению финансовых результа­тов предприятия и «проеданию» оборотных средств. В такой ситуации многие предприятия предпочитают снизить свои обороты во избежание банкротства.

Следовательно, скорость оборота оборотных средств в данном случае выступает в качестве мультипликатора, кото­рый может способствовать как повышению, так и снижению доходности вложенного оборотного капитала. Из этого мож­но сделать заключение, что скорость оборота оборотных средств — показатель интенсивности, а не эффективности его использования. А поэтому при определении экономической эффективности оборотных средств наиболее адекватную оценку дают рыночные методы, с помощью которых можно определить следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости оборотных средств

рентабельность оборотных средств

Наиболее точно экономическую эффективность оборотных средств определяет их рентабельность, так как для ее определе­ния используется прибыль от реализации продукции — один из важнейших показателей конечных результатов производствен­но-хозяйственной деятельности предприятия.

Наряду с общими показателями интенсивного и эффектив­ного использования оборотных средств выделяют следующие частные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов и незавершенного производства (К_зт),

Коэффициент оборачиваемости (К_зап) отражает число оборотов производственных запасов и незавершенного про­изводства за анализируемый период. Снижение К_зап свиде­тельствует об отрицательном влиянии на производство увели­чения производственных запасов и незавершенного произ­водства.

2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, его рост означает увеличение спроса на продукцию пред­приятия, что снижает затоваривание готовой продукции и спо­собствует повышению экономической эффективности произ­водства.

3. Коэффициент оборачиваемости собственных ОбС

Коэффициент оборачиваемости собственных ОбС отражает скорость оборота собственных оборотных средств. Рост означает повышение (рост) уровня интенсивного использования собственных оборотных средств, а его снижение — тенденцию к бездействию части собственных оборотных средств.

Рыночную оценку экономической эффективности исполь­зования отдельных составляющих оборотных средств дают сле­дующие частные показатели:

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнос­ти

Показатель характеризует расширение или снижение объемов денежных средств, поступающих за реализованную продукцию.

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжен­ности.

Пути интенсификации и повышения эффективности использования оборотных средств

Известно несколько путей повышения рационального ис­пользования оборотных средств, которые могут решить про­блему обеспечения предприятия оборотными средствами и фи­нансирования в рыночных условиях.

Первый путь – уменьшение запасов готовой продукции и решение проблемы ее сбыта. Сокращение запасов на предпри­ятии особенно рационально в условиях высоких темпов инфля­ции, когда запасы растут в цене, а долги обесцениваются.

Второй путь – экономия затрат и прежде всего сырья.

Третий путь – избавление от излишнего оборудования и ис­пользование полученных средств на повышение оборотных средств предприятия.

Четвертый путь – переход к выпуску новой продукции с учетом скорости ее оборота, высокой степени переработки и близости к конечному потребителю.

Пятый путь – ориентация предприятия только на плате­жеспособный спрос и его стимулирование, создание дистрибьютерских и собственных торговых сетей для ускорения обо­рачиваемости готовой продукции.

В процессе решения задач по экономии оборотных произ­водственных фондов особое внимание должно уделяться экономии материальных затрат. Различают резервы и пути эко­номии материальных ресурсов. Резервы экономии — это возника­ющие или возникшие, но еще не реализованные (полностью или частично) возможности улучшения использования матери­альных ресурсов, т.е. это источники, за счет которых может быть достигнута экономия. Пути (направления) экономии пока­зывают, каким образом, с помощью каких мероприятий может быть достигнута экономия.

С точки зрения сферы возникновения и использования ре­зервов в экономии оборотных средств в форме материальных ресурсов подразделяются на три группы:

• народнохозяйственные;

• межотраслевые и отраслевые;

• внутрипроизводственные (цеховые, заводские).

К народнохозяйственным относятся резервы, связанные: с установлением прогрессивных народнохозяйственных про­порций (в отраслевой, региональной и технической структуре); добычей и производством экономичных, искусственных и син­тетических видов сырья и материалов; совершенствованием структуры топливно- энергетического комплекса.

Мобилизация межотраслевых и отраслевых резервов в эко­номии оборотных средств зависит от установления рациональ­ных производственно-экономических связей между отраслями, которые находятся в кооперационных отношениях, например машиностроение с черной металлургией, химической промыш­ленностью и с другими отраслями. Эти резервы обусловлены особенностями развития отдельных отраслей промышленности и экономических районов. К межотраслевым и отраслевым ре­зервам относятся: реализация новых форм организационно-экономических отношений; развитие специализации, коопериро­вания и комбинирования в промышленности; создание и разви­тие предприятий различных форм собственности; внедрение новых способов и систем разработки месторождений полезных ископаемых, прогрессивных технологических процессов их до­бычи, обогащения и переработки в целях повышения степени извлечения полезных ископаемых из недр, обеспечение более полной переработки минерального сырья; повышение качества исходного сырья и конструкционных материалов в отраслях производства в целях выполнения задач по экономии матери­альных ресурсов на предприятиях; ускоренное развитие произ­водства наиболее эффективных видов сырья и материалов.

К внутрипроизводственным резервам относятся возможнос­ти улучшения использования материальных ресурсов, непо­средственно связанные с активизацией инновационно-инвес­тиционной деятельности предприятия, совершенствованием техники, технологии и организации процессов производства, освоением более совершенных типов и моделей изделий, повы­шением качества продукции на конкретных предприятиях.

В целом же среди направлений интенсификации использо­вания оборотных средств следует выделить два: совершенство­вание организации использования оборотных средств и ускоре­ние оборачиваемости оборотных средств.

1. Совершенствование организации использования ОбС включает:

• оптимальное размещение ОбС по отдельным элементам на основе осуществления обоснованных расчетов потребнос­тей предприятий в ОбС;

• ежегодные уточнения норм расхода материалов и ранее рассчитанных нормативов с учетом изменяющихся условий хо­зяйствования, уровня инфляции и других факторов;

• создание рациональной системы финансирования ОбС;

• контроль за эффективным использованием ОбС, анализ эффективности их кругооборота и разработка мероприятий по ускорению оборачиваемости.

2. Ускорение оборачиваемости ОбС включает мероприятия на стадиях производственных запасов, незавершенного произ­водства и обращении.

На стадии производственных запасов могут быть реализова­ны следующие меры:

• внедрение экономически обоснованных норм запасов с целью снижения материальных затрат на производство едини­цы продукции;

• приближение поставщиков ОбС к потребителям;

• широкое использование прямых и длительных связей то­варопроизводителей и потребителей;

• совершенствование складской системы материально-тех­нического обеспечения, а также оптовой торговли материала­ми и оборудованием;

• внедрение комплексной механизации и автоматизации погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства целесообразна реа­лизация следующих мер:

• ускорение научно-технического прогресса на основе внедрения прогрессивной техники и технологий, химизации и информатизации производства;

• развитие стандартизации, унификации и типизации про­изводства;

• совершенствование форм организации производства и труда;

• применение в производстве сэкономленных и более де­шевых конструкционных материалов;

• совершенствование системы экономического стимулиро­вания экономии сырьевых материалов и топливно-энергетиче­ских ресурсов;

• производство продукции под спрос потребителей.

На стадии обращения актуальными являются меры:

• по приближению товаропроизводителей к потребителям продукции;

• совершенствованию системы расчетов;

• увеличению объема реализации продукции и сэконом­ленных материалов по прямым связям;

• своевременной подборке отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме и отгрузке в соот­ветствии с заключенными договорами.