2.2.6. Облік амортизації основних засобів
ТОВ “Рута” нараховує амортизацію основних засобів кумулятивним методом. Вихідні дані для розрахунків наведені в табл. 2.11
Таблиця 2.11
|
Інвент.№ |
Назва об’єкта |
Первісна вартість,грн. |
Строк корисного використання, роки |
Рік експлуатації |
|
001 |
Швейна машина |
800 |
5 |
5 |
|
002 |
Швейна машина |
700 |
5 |
3 |
|
003 |
Закрійний стіл |
600 |
8 |
4 |
|
004 |
Комп’ютер |
2000 |
3 |
1 |
Річні кумулятивні коефіцієнти для кожного інвентарного об’єкта становлять: 001 – 1/1+2+3+4+5=1/15; 002 – 3/15; 003 – 5/1+2+34+5+6+7+8=5/36; 004 – 3/1+2+3=3/6. Тоді амортизаційні відрахування на квітень будуть такими:
Усього за місяць нарахована амортизація по машинах та інвентарю в сумі 23,05 грн. (4,44+11,67+6,94).
За операційну оренду приміщення сплачено 240 грн., в т.ч. податковий кредит 40 грн. (240/6).
Оборотна відомість ТОВ “Рута” за квітень місяць (продовження)
|
№ запису |
Короткий зміст господарської операції |
Сума, грн. коп. |
Рахунки | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
35. |
Нарахували суму зносу машин та інвентарю |
23,05 |
23 |
131 |
|
36. |
Нарахували суму зносу комп’ютера |
83,33 |
92 |
131 |
|
37. |
Акцептували рахунок за оренду приміщення |
200 |
92 |
631 |
|
38. |
Нарахували ПК по орендній платі |
40 |
6411 |
631 |
|
39. |
Оплатили рахунок за оренду приміщення |
240 |
631 |
311 |
2.2.7. Облік доходу від реалізації продукції, робіт, послуг
Для визначення суми доходу необхідно встановити ціну одиниці продукції, робіт, послуг. Для цього спочатку віднайдіть витрати за даними рахунків 23, 92 (табл. 2.15):
Витрати на матеріали – 5460+65,5+81,75+0,98=5608,23 грн.
Витрати на оплату праці – 2473,68+1200=3673,68 грн.
Відрахування на соціальні заходи – 786,63+71,74+32,16+98,95+381,6+34,8+15,6+48=1469,48 грн.
Амортизація – 23,05+83,33=106,38 грн.
Інші витрати – 200 грн.
Разом – 11057,77 грн.
Витрати на пошиття одиниці спецодягу становлять: 11057,77/95=116,4 грн.
При нормативній рентабельності 9 % (за даними додатка 2), норма прибутку дорівнює: 0,9∙116,4=10,48 грн.
Ціна одиниці спецодягу без податкового зобов’язання (ПЗ) становить 126,88 грн. (116,4+10,48).
Дані про реалізацію продукції ТОВ “Рута” у квітні наведені в табл. 2.12.
Таблиця 2.12
-
Споживач
Кількість
Ціна (без ПЗ), грн.
Форма розрахунків
АТП 1
45
126,88
Попередня оплата
АТП 2
38
126,88
наступна оплата
Доставка продукції здійснюється транспортом споживачів.
Необхіднірозрахунки по реалізації продукції представлені в таблиці 2.13.
Таблиця 2.13
у грн.
|
Спожи- вач |
Первісна вартість |
Податкове зобов’язання по ПДВ |
Загальна вартість |
|
АТП 1 |
45∙126,88=5709,60 |
5709,60∙0,2=1141,92 |
5709,6+1141,92=6851,52 |
|
АТП 2 |
38∙126,88=4821,44 |
4821,44∙0,2=964,29 |
4821,44+964,29=5785,73 |
Тепер необхідно скласти оборотну відомість за даними табл. 2.13.
Оборотна відомість ТОВ “Рута” за квітень місяць (продовження)
|
№ запису |
Короткий зміст господарської операції |
Сума, грн. коп. |
Рахунки | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
40. |
Отримали аванс від АТП 1 |
6851,52 |
311 |
681 |
|
41. |
Нарахували податкове зобов’язання за ПДВ |
1141,92 |
643 |
6411 |
|
42. |
Виставили рахунок АТП 1 за відвантажену продукцію |
6851,52 |
361 |
701 |
|
43. |
Закрили рахунок 643 |
1141,92 |
701 |
643 |
|
44. |
Закрили рахунок 681 |
6851,52 |
681 |
361 |
|
45. |
Виставили рахунок АТП 2 за відвантажену продукцію |
5785,73 |
361 |
701 |
|
46. |
Нарахували податкове зобов’язання по ПДВ |
964,29 |
701 |
6411 |
|
47. |
Отримали гроші від АТП 2 |
5785,73 |
311 |
361 |