2.2. Приклад розробки звітності підприємства

2.2.1. Коротка характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) “Рута” займається пошиттям спецодягу для ремонтних робітників. Виробнича програма на квітень становить 90 одиниць. На підприємстві працює чотири особи: закрійник, дві швачки, менеджер. Середньомісячна заробітна плата становить 900 грн.

Основні фонди ТОВ складаються із двох швейних машин, загальна первісна вартість яких становить 1500 грн., закрійного стола (600 грн.), комп’ютера (2000 грн.). Коефіцієнтзносу основних засобів – 40%.

На перше квітня на складі ТОВ знаходилось 10 метрів тканини, яка придбана по ціні 15 грн. (без податкового кредиту), 5 бабін ниток (ціна одиниці 2 грн.), 6 одиниць спецодягу, собівартість якого становила 540 грн. (6∙90). Залишок транспортно-заготівельних витрат дорівнював 20 грн.

Баланс ТОВ на 1.04 характеризують дані, наведені в табл. 2.1. При його складанні враховано, що нарахування й утримання до Пенсійного фонду визначаються за ставкою 33,8 % (31,8+2), до Фондів соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності 3,9 % (2,9+1) та безробіття 1,8 % (1,3+0,5). Ставка внеску на страхування від нещасних випадків – 4% (обирається в межах від 0,2 до 13,8%).

Таблиця 2.1

Баланс підприємства на 1 квітня, у грн., коп.

№ рахунку	Сальдо
	Дебетове	Кредитове
10	1500+600+2000=4100
131		4100∙0,4=1640
201	10∙15+5∙2=160
210	20
26	540
30	150
31	10300
40		6794
44		900
6411 – ПДВ		210
6412 – податок з доходів фізичних осіб		450
6413 – податок на прибуток		110
661		900∙4=3600
651		3600∙0,338=1216,8
652		3600∙0,039=140,4
653		3600∙0,018=64,8
656		3600∙0,04=144
Разом	15270	15270

Залишки рахунків 30, 31, 44, 6411, 6412, 6413 визначаються довільно в межах прийнятних рівнів з огляду на обсяг виробництва. Балансування здійснюється за допомогою залишку рахунку 40. Спочатку визначається загальна сума кредитових сальдо (без сальдо рахунку 40), яка становить 8476 грн. (1640+900+210+450+110+3600+1216,8+140,4+64,8+144). Тоді загальна сума дебетових сальдо (15270) зменшується на суму кредитових сальдо (8476), у результаті чого отримуємо сальдо рахунку 40 (6794).

2.2.2. Облік придбання матеріальних цінностей для виробничих потреб

Для здійснення господарської діяльності у квітні ТОВ “Рута” поповнило виробничі запаси наступним чином:

Таблиця 2.2

Наймену-вання	Одиниця виміру	Кіль-кість	Ціна один. (без ПК1), грн.	Транспортно-заготівельні витрати (без ПК)	Форма розрахунків
Тканина	метр	270	20	60	Платіжне дору-чення, поперед-ня оплата
Нитки	штук	40	1,5	5	Платіжне дору-чення,наступна оплата

¹ПК – податковий кредит за ПДВ.

Обсяги поповнення запасів, ціну одиниці запасу, транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) Ви визначаєте самостійно. Необхіднірозрахунки по придбанню матеріальних цінностей представлені в таблиці 2.3. Доставка здійснюються постачальником.

Таблиця 2.3

у грн.

Найменування	Первісна вартість	ТЗВ	Повна первісна вартість	ПК	Загальна вартість
Тканина	270∙20=5400	60	5400+60=5460	5460∙0,2= 1092	5460+1092= 6552
Нитки	40∙1,5=60	5	60+5=65	65∙0,2=13	65+13=78

Тепер за даними табл. 2.3 необхідно скласти оборотну відомість.

Таблиця 2.4

Оборотна відомість ТОВ “Рута” за квітень

№ запису	Короткий зміст господарської операції	Сума, грн. коп.	Рахунки
			Дебет	Кредит
А	Б	1	2	3
1.	Перерахували аванс за тканину	6552,0	371	311
		Продовження табл. 2.4
А	Б	1	2	3
2.	Оприходували тканину	5400,0	201	631
3.	Нарахували ТЗВ	60,0	210	631
4.	Нарахували податковий кредит	1092,0	6411	631
5.	Закрили рахунок 371	6552,0	631	371
6.	Оприходували нитки	60,0	201	631
7.	Нарахували ТЗВ	5,0	210	631
8.	Нарахували податковий кредит	13,0	6411	631
9.	Оплатили нитки	78,0	631	311