- •Кафедра фінансів
- •Тема 3. Органи оперативного управління бюджетним процесом
- •1. Міністерство фінансів України - центральний орган державної виконавської влади у сфері фінансової діяльності.
- •2. Державна Контрольно-ревізійна служба України. Державне казначейство: задача, функції, структура.
- •Тема 4. Організація бюджетного планування в україні.
- •Зміст і структура бюджетного процесу
- •Бюджетний регламент
- •4. Бюджетне планування
- •Тема 5: виконання бюджетів.
- •2. Характеристика рахунків, що відкриваються в органах Держказначейства, та порядок їх відкриття
- •Відкриття рахунків для зарахування надходжень
- •Відкриття бюджетних рахунків для операцій клієнтів з бюджетними коштами
- •Відкриття інших бюджетних рахунків і рахунків для обліку операцій з фінансування бюджетів
- •Відкриття не бюджетних рахунків
- •3. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами
- •4. Казначейське обслуговування бюджетів за видатками
- •4.5.1. Суть казначейського обслуговування бюджетів за видатками
- •5. Функції та організація роботи Міністерства фінансів і органів Державного казначейства в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за видатками
- •Тема 6. Облік виконання бюджетів
- •2. Види бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •3. Форми бухгалтерського обліку
- •Причини зміни форми ведення бухгалтерського обліку:
- •Тема 7. Фінансова звітність про виконання бюджетів
- •2. Види фінансової звітності
- •3. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •Інвентаризація активів і зобов’язань бюджетів
- •Консолідація звітності органів Державного казначейства та фінансових органів
- •Відповідальність за достовірність фінансової звітності
- •Контроль за достовірністю звітів
- •Управлінська звітність
- •4. Характеристика фінансової звітності про виконання державного та місцевих бюджетів
- •Тема 8. Контроль за виконанням бюджету
- •1. Сутність і призначення бюджетного контролю
- •2. Органи державного бюджетного контролю в Украйні
- •3. Методи бюджетного контролю. Класифікація ревізій
- •4. Порядок проведення ревізій Державною контрольно-ревізійною службою.
- •5. Оформлення результатів ревізії, їх реалізація.
Відкриття бюджетних рахунків для операцій клієнтів з бюджетними коштами
Розпорядники коштів для відкриття бюджетних рахунків подають до органу Державного казначейства України такі документи:
а) заяву про відкриття рахунків встановленого зразка за підписом керівника та головного бухгалтера або іншої посадової особи, на яку покладено функцію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;
б) копію довідки про включення до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України, посвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;
в) копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), посвідчену нотаріально чи органом, який реєструє. Положення, які затверджуються постановами Кабінету Міністрів України чи указами Президента України, нотаріального посвідчення не потребують (установи та організації, які діють на підставі законів, статути (положення) не подають);
г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на податковий облік, засвідчену податковим органом, у випадках, передбачених чинним законодавством;
ґ) картку зі зразками підписів осіб у двох примірниках (додаток 6), яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів клієнта надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів, посвідчену нотаріально або установою вищого рівня в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки. Зазначена картка оформляється відповідно до вимог розділу 7 Інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 18 грудня 1998 року за № 527 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24 грудня 1998 року за № 819/3259. У разі тимчасового надання особі права першого чи другого підпису подаються тимчасова картка зі зразками підписів тимчасово уповноважених осіб і копія відповідного документа (наказ, протокол тощо), що підтверджує ці повноваження;
д) довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду. У зазначеній довідці в обов’язковому порядку має бути вказаний орган Державного казначейства, в якому відкривається рахунок (уповноважений працівник органу Держказначейства, який приймає документи на відкриття рахунку, зобов’язаний відповідним чином оформити відривну частину довідки та повернути її клієнту для подання до органу Пенсійного фонду);
е) документ, що підтверджує реєстрацію клієнта як платника соціальних страхових внесків, або його копію, посвідчену нотаріально чи органом, що його видав;
є) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів. У період до затвердження кошторисів (не більше 30 календарних днів з дня затвердження річного розпису призначень і помісячного розпису асигнувань загального фонду бюджету) надається тимчасовий кошторис, затверджений керівником установи.
Існують деякі особливості відкриття рахунків для військових частин, установ, підприємств і організацій Збройних сил України, Служби безпеки України, Державного комітету у справах охорони державного кордону України, Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України та інших органів виконавчої влади, які мають у своєму підпорядкуванні військові формування (надалі – військові частини/установи). Відкриття цих рахунків відбувається на підставі дозволів, виготовлених відповідним чином із захисною сіткою і централізованою нумерацією, які видаються фінансовими органами розпорядників бюджетних коштів вищого рівня. Крім того, картка зі зразками підписів повинна містити зразок відбитка гербової печатки військової частини, установи, підприємства чи організації, якій відкривається рахунок. Зразок відбитка гербової печатки є водночас підтвердженням підписів посадових осіб власника рахунку.
Одержувачі коштів для відкриття рахунків подають до органу Державного казначейства України документи за переліком, передбаченим для розпорядників коштів. Тільки замість затвердженого кошторису подають план використання бюджетних коштів.
Бюджетні рахунки розпорядникам та одержувачам коштів відкриваються щорічно на початок нового бюджетного періоду. Днем відкриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунків у розділі «Позначки органу Державного казначейства».
До отримання органами Державного казначейства від власників рахунків повідомлення про взяття рахунку на облік податковим органом у випадках, передбачених чинним законодавством, операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.