АХД 2 / Авдейчик О.В. Практикум по экономическому анализу (лекции,задачи),2011
.pdfАнализ рационального использования ресурсного потенциала предприятия
Задание 4. По форме 4-ф (затраты) проведите анализ факторов, повлиявших на изменение затрат на 1 рубль продукции. Первоначально составьте таблицу с исходной информацией. Результат оформите также в виде таблицы. Сделайте выводы.
Задание 5. По предложенной аналитической информации дайте оценку выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции в целом и в разрезе отдельных статей затрат. Определите участие отдельных статей в общем изменении себестоимости.
Задания для самостоятельной работы
1. Имеются данные о затратах на производство продукции по элементам (тыс. руб.):
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
|
|
Объем продукции в действующих |
|
|
ценах |
458 410 |
317 195 |
Затраты на производство, |
|
|
в том числе: |
251 180 |
192 214 |
материальные затраты |
|
|
из них: |
|
|
сырье и материалы |
119 384 |
72 943 |
топливо |
3058 |
4712 |
энергия |
3445 |
2510 |
затраты на оплату труда |
71 245 |
63 100 |
отчисления на социальные |
28 138 |
25 100 |
нужды |
|
|
амортизация основных фондов |
872 |
767 |
прочие расходы |
25 038 |
23 082 |
|
|
|
Проанализируйте структуру затрат на производство и изменения, которые в ней произошли в отчетном году по сравнению с базисным.
2. Имеются данные о выпуске продукции и ее себестоимости по предприятию:
101
Блок 2
|
|
Выпуск, шт. |
|
Себестоимость всей произведен- |
|||
|
|
|
ной продукции, тыс. руб. |
||||
Вид про- |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
отчетный период |
|
отчетный период |
||||
дукции |
базисный |
базисный |
|||||
|
|
|
|
||||
|
|
факти- |
|
факти- |
|||
|
период |
по плану |
период |
по плану |
|||
|
|
чески |
|
чески |
|||
|
|
|
|
|
|||
Сметана |
300 |
350 |
320 |
750 |
850 |
900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Молоко |
2000 |
2100 |
2050 |
500 |
600 |
650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кефир |
1050 |
1050 |
1000 |
550 |
650 |
700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Определите по каждому виду продукции и по всей продукции в целом: 1) индексы планового задания, выполнения плана и динамики себестоимости; 2) сумму экономии (дополнительных затрат) от снижения (роста) себестоимости продукции: плановую, сверхплановую и фактическую.
3. Имеются данные о выпуске продукции и ее себестоимости по предприятию:
|
|
Выпуск, тыс. кг |
|
Себестоимость 1 кг |
||||||
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Вид про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
отчетный период |
|
|
отчетный период |
|||||
дукции |
базисный |
|
|
|
базисный |
|
|
|
||
|
|
факти- |
|
|
факти- |
|||||
|
период |
|
по плану |
|
период |
|
по плану |
|
||
|
|
|
|
чески |
|
|
|
чески |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Морковь |
30 |
|
35 |
|
32 |
250 |
|
350 |
|
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капуста |
20 |
|
22 |
|
25 |
500 |
|
650 |
|
750 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лук |
55 |
|
50 |
|
40 |
850 |
|
900 |
|
880 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определите по каждому виду продукции и по всей продукции в целом: 1) индексы планового задания, выполнения плана и динамики себестоимости; 2) сумму экономии (дополнительных затрат) от снижения (роста) себестоимости продукции: плановую, сверхплановую и фактическую.
4. Имеются данные по предприятию:
102
Анализ рационального использования ресурсного потенциала предприятия
|
Выпуск продукции, |
Себестоимость |
Цена за единицу про- |
|||||||
|
|
единицы |
|
|||||||
|
|
шт. |
|
|
|
дукции, тыс. руб. |
||||
Вид продукции |
|
|
продукции, тыс. руб. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
базисный период |
отчетный |
базисный период |
отчетный |
базисный период |
отчетный |
|||||
период |
период |
период |
||||||||
по плану |
фактически |
по плану |
|
фактически |
по плану |
фактически |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
600 |
680 |
690 |
5 |
4,5 |
|
4,6 |
5,7 |
5,3 |
5,3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
850 |
880 |
900 |
55 |
54 |
|
52 |
65 |
64 |
62 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
600 |
500 |
400 |
30 |
20 |
|
20 |
36 |
27 |
28 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определите по каждому виду продукции и по предприятию в целом: 1) показатель затрат на рубль продукции: а) в базисном периоде; б) в отчетном периоде (по плану и фактически); 2) индексы планового задания, выполнения плана и динамики затрат на рубль продукции.
5. Имеются данные по предприятию:
|
|
Выпуск продукции, |
Себестоимость |
Цена за единицу |
|||
|
|
единицы продукции, |
|||||
|
|
шт. |
продукции, тыс. руб. |
||||
|
Вид про- |
тыс. руб. |
|||||
|
|
|
|
|
|||
|
дукции |
|
|
|
|
|
|
|
базисный |
отчетный |
базисный |
отчетный |
базисный |
отчет- |
|
|
|
||||||
|
|
год |
год |
год |
год |
год |
ный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
200 |
250 |
20 |
26 |
23 |
27 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
250 |
220 |
35 |
40 |
42 |
45 |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
300 |
400 |
10 |
12 |
16 |
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Определите по каждому виду продукции и по предприятию в целом: 1) показатель затрат на рубль продукции в базисном и отчетном периоде; 2) изменение затрат на рубль продукции в абсолютном и относительном выражении в целом и за счет отдельных факторов.
103
Блок 2
6. Имеются данные по предприятию (тыс. руб.):
|
Базисный период |
Отчетный период |
||
|
|
|
|
|
Продукция |
Количество |
Себестои- |
Количество |
Себестои- |
|
реализован- |
мость едини- |
реализован- |
мость едини- |
|
ной продук- |
цы продук- |
ной продук- |
цы продук- |
|
ции, кг |
ции, тыс. руб. |
ции, кг |
ции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Ветчина |
380 |
12,5 |
450 |
13,5 |
Сыр |
120 |
9,6 |
180 |
10 |
Хлеб |
860 |
1,2 |
930 |
1,5 |
|
|
|
|
|
Определите: 1) изменение себестоимости единицы продукции по каждому виду; 2) среднюю себестоимость в базисном и отчетном периоде; 3) индексы себестоимости переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов разными способами.
7. Имеются следующие данные:
|
|
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
|
Шахта |
|
|
|
|
|
Добыча угля, |
Общие затра- |
Добыча угля, |
Общие затра- |
|
|
|
||||
|
|
тыс. т |
ты, тыс. руб. |
тыс. т |
ты, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2500 |
26 250 |
2500 |
27 650 |
2 |
|
3000 |
30 000 |
3700 |
36 260 |
|
|
|
|
|
|
Определите: 1) среднюю себестоимость 1 т угля; 2) изменения себестоимости (в абсолютном и относительном выражении) в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и за счет изменения: а) себестоимости по отдельным шахтам; б) доли отдельных шахт в общем объеме добычи.
8. По имеющимся данным определите среднюю себестоимость и рассчитайте индексы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:
104
Анализ рационального использования ресурсного потенциала предприятия
|
Базисный период |
Отчетный период |
|||
|
|
|
|
|
|
Предприятие |
Затраты на |
Количество |
Затраты на |
Количество |
|
выпуск про- |
произведен- |
выпуск про- |
произведен- |
||
|
|||||
|
дукции, млн |
ной продук- |
дукции, млн |
ной продук- |
|
|
руб. |
ции, ед. |
руб. |
ции, ед. |
|
1 |
160 |
20 000 |
200 |
25 000 |
|
2 |
230 |
18 400 |
240 |
20 000 |
|
3 |
210 |
14 000 |
250 |
12 500 |
|
|
|
|
|
|
9. Имеются следующие данные (тыс. руб.):
Затраты на производство продукции в базисном периоде |
104 350 |
Выручка от реализации продукции в базисном периоде |
130 100 |
Затраты на производство продукции в отчетном периоде |
|
в сопоставимых ценах |
77 250 |
фактически |
76 320 |
Выручка от реализации продукции в отчетном периоде |
|
в сопоставимых ценах |
100 180 |
фактически |
96 100 |
Определитепоказательзатратнарубльпродукциивбазисноми отчетном периоде, а также его изменение в целом и за счет изменения цен, себестоимости и количества реализованной продукции.
10. Имеются следующие данные:
Себестоимость единицы продукции в базисном периоде |
15 450 руб. |
Цена единицы продукции в базисном периоде |
18 100 руб. |
Количество реализованной продукции в базисном периоде |
380 шт. |
Затраты на производство продукции в отчетном периоде |
6 252 500 руб. |
Выручка от реализации продукции в отчетном периоде |
8 405 000 руб. |
Количество реализованной продукции в отчетном периоде |
410 шт. |
Определите показатель затрат на рубль продукции в базисном и отчетном периоде, а также его изменение в абсолютном и относительном выражении.
105
ТЕМА 7. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1.Понятие основных фондов и их классификация.
7.2.Анализ обеспеченности предприятия основными фондами, их состав, структура, динамика и техническое состояние.
7.3.Анализ показателей эффективности использования основных фондов, определение и расчет факторов, влияющих на изменение фондоотдачи.
7.4.Анализ средней фондоотдачи.
7.1.Понятие основных фондов и их классификация
Основные производственные фонды – это активы организа-
ции, имеющие материально-вещественную форму, используемые в течение срока службы продолжительностью свыше одного года, стоимость единицы которых на момент приобретения превышает величину, определенную законодательно.
Предприятия ведут разные виды деятельности, что требует разных видов основных фондов, поэтому они классифицируются по назначению и сфере применения в зависимости от их роли в производственном процессе, в зависимости от конструктивных особенностей, происхождения, срока службы и другим признакам.
Состав и группировка основных средств приведены во Временном республиканском классификаторе основных средств и нормативных сроков их службы и Общегосударственном классификаторе Республики Беларусь «Основные средства и нематериальные активы».
При изучении состава основных фондов используются следующие группировки:
1)по экономическому назначению (производственные и непроизводственные);
2)в зависимости от степени участия в процессе производства (активные и пассивные). Среди экономистов нет единого мнения о составе активной части фондов. В большинстве отраслей промышленности к активной части принято относить машины и оборудование, транспортные средства;
106
Анализ рационального использования ресурсного потенциала предприятия
3) |
по видам в зависимости от их назначения и выполняемых |
функций: |
|
• |
здания; |
• |
сооружения; |
• |
передаточные устройства; |
• |
машинное оборудование; |
• |
транспортные средства; |
• |
инструмент; |
• |
производственный инвентарь и принадлежности; |
• |
прочие; |
4) |
по формам собственности; |
5) |
по отраслям экономики и т.д. |
Промышленно-производственные основные фонды многократно участвуют в производственном процессе длительное время, они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции по частям в виде стоимости износа – амортизационных отчислений. В течение всего срока службы они не меняют своей вещественно-натуральной формы и воспроизводят свою стоимость за счет собственных средств предприятия – прибыли, амортизационного фонда и др.
Основные фонды изучаются и учитываются как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Это дает возможность судить о количественном и качественном составе основных фондов, их структуре, динамике, состоянии и использовании.
Существуют следующие виды стоимостной оценки основных фондов.
1.Полная первоначальная стоимость – это стоимость основ-
ныхфондоввмоментвводаихвэксплуатацию, котораявключает в себя все накладные расходы, связанные с приобретением, доставкой, сборкой, монтажом, установкой и пуском основных фондов.
2.Остаточная стоимость – это полная первоначальная
стоимость за вычетом амортизации. На балансе предприятия она постоянно изменяется на начало и конец месяца, т.е. происходит движение основных фондов и их стоимости. Она может возрастать за счет проведения среднего и капитального ремонтов, проведения модернизации, ввода новых основных фондов и уменьшается за счет выбытия устаревших основных фондов, физического и морального износа и т.д.
107
Блок 2
3. Восстановительная стоимость – это сумма затрат, которая потребовалась бы на приобретение и ввод основных фондов в современных условиях. Она определяется в процессе переоценки основных фондов.
4. Ликвидационная стоимость – это стоимость основных фондов выбывших по цене лома вследствие полного износа или ненадобности.
Основные фонды в организацию поступают:
•в результате произведенных капитальных вложений при сооружении, изготовлении объектов основных средств хозяйственным способом, а также при их приобретении за плату у юридических и физических лиц;
•в качестве вклада в уставный фонд;
•безвозмездно (в том числе в результате благотворительной помощи);
•в обмен на другие активы и др.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, физического износа, частичной илиполнойликвидации,приавариях,стихийныхбедствияхииных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления и др.
7.2. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами, их состав, структура, динамика
и техническое состояние
Источники информации для анализа обеспеченности предприятия основными фондами являются:
•Форма № 1 «Баланс предприятия»;
•Форма № 5 «Приложение к балансу предприятия»;
•Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
•Статистическая форма 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов»;
•Форма 1-п (баланс мощностей) «Баланс производственных мощностей»;
•Данные о переоценке (форма № 1-переоценка);
•Инвентарные карточки учета основных средств;
•Проектно-сметная документация;
•Техническая документация;
•Журнал-ордер № 13.
108
Анализ рационального использования ресурсного потенциала предприятия
1-й этап анализа обеспеченности предприятия основными производственными фондами состоит в изучение объема основных средств, их динамики и структуры. Для этого составляется следующая аналитическая таблица:
|
Наличие |
Поступило |
Выбыло за |
Наличие |
||||
|
на начало |
на конец |
||||||
|
за год |
год |
||||||
|
года |
года |
||||||
Группы |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма, тыс. руб. |
|
Сумма, тыс. руб. |
|
Сумма, тыс. руб. |
|
Сумма, тыс. руб. |
|
|
основных |
Уд. вес, % |
Уд. вес, % |
Уд. вес, % |
Уд. вес, % |
||||
средств |
||||||||
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Здания и сооружения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Силовые машины |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рабочие машины |
|
|
|
|
|
|
|
|
Измерительные приборы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Вычислительная техника |
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Инструменты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего производственных |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
фондов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Наличие основных фондов на конец года по полной первоначальной стоимости определяется по формуле:
Фк = Фн + Фвв – Фвыб,
где Фк – первоначальная стоимость основных фондов на конец года; Фн – первоначальная стоимость основных фондов на начало
года; Фвв – первоначальная стоимость введенных за год основных
фондов; Фвыб – первоначальная стоимость выбывших за год основных
фондов.
Наличие основных фондов на конец года по остаточной стоимости определяется по формуле:
Ф´к = Ф´н + Фвв + Р + М – Ф´выб – А,
109
Блок 2
где Ф´к – остаточная стоимость основных фондов на конец года; Ф´н – остаточная стоимость основных фондов на начало года; Фвв – первоначальная стоимость введенных за год основных
фондов; Р – стоимость проведенного среднего и капитального ремонтов;
М – стоимость модернизации основных фондов; Ф´выб – остаточная стоимость выбывших за год основных
фондов; А – величина начисленной за год амортизации.
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности в эксплуатации: до 5, 5 – 10, 10 – 20, более 20 лет.
Средний возраст оборудования можно рассчитать по формуле средней арифметической взвешенной:
x= ∑n xci fi , i=1
где x − средний возраст оборудования; xci − середина i-го интервала;
fi – удельный вес или количество оборудования каждой интервальной группы в общем количестве основных фондов.
Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов, существует несколько способов:
1) если известна стоимость фондов на начало и конец периода, то расчет ведется по формуле средней арифметической простой:
Ф = Фн+2 Фк ;
2) если известна стоимость основных фондов на начало каждого месяца Фi, то расчет производится по формуле средней хронологической простой:
1 |
Ф +Ф +...+Ф |
+ |
1 |
Ф |
|||||
|
|
= |
2 |
1 2 |
n−1 |
|
2 |
n |
; |
Ф |
|
||||||||
|
|
|
|
|
n −1 |
|
|
|
|
3) если имеются данные о стоимости введенных и выбывших фондов, а также времени их введения и выбытия, то пользуются
формулой средней хронологической взвешенной:
110