- •Розділ I. Основні засоби (фонди) Рахунок 01 «Основні засоби»
- •Розділ II. Виробничі запаси Рахунок 05 «Матеріали»
- •Рахунок 06 «Паливо»
- •Рахунок 07 «Будівельні матеріали та устаткування до установки»
- •Рахунок 08 «Запасні частини»
- •Рахунок 09 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»
- •Рахунок 10 «Насіння та корми»
- •Рахунок 11 «Майно в оренді»
- •Рахунок 12 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»
- •Рахунок 13 «Знос мшп»
- •Рахунок 14 «Переоцінка товарно-матеріальних цінностей»
- •Рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»
- •Рахунок 16 «Транспортно-заготівельні витрати»
- •Розділ III. Витрати на виробництво Рахунок 18 «Валові витрати»
- •Рахунок 20 «Основне виробництво»
- •Рахунок 21 «Напівфабрикати власного виробництва»
- •Рахунок 23 «Допоміжні виробництва»
- •Рахунок 24 «Витрати на утримання та експлуатацію машин та обладнання»
- •Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати»
- •Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати»
- •Рахунок 28 «Брак у виробництві»
- •Рахунок 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
- •Рахунок 30«Некапітальні роботи»
- •Рахунок 31 «Витрати майбутніх періодів»
- •Рахунок 33 «Капітальні вкладення»
- •Рахунок 35 «Формування основного стада»
- •Рахунок 36 «Виконані етапи по незавершених роботах»
- •Розділ IV. Готова продукція, товари та реалізація Рахунок 40 «Готова продукція»
- •Рахунок 41 «Товари»
- •Рахунок 42 «Торговельна націнка»
- •Рахунок 43 «Позавиробничі витрати»
- •Рахунок 44 «Витрати обігу»
- •Рахунок 45 «Товари відвантажені, виконані роботи та послуги»
- •Рахунок 46 «Реалізація»
- •Рахунок 47 «Внутрішньосистемний відпуск товарів, робіт, послуг»
- •Рахунок 48 «Валові доходи»
- •Рахунок 49 «Доходи від реалізації послуг»
- •Розділ V. Грошові кошти Рахунок 50 «Каса»
- •Рахунок 51 «Розрахунковий розрахунок»
- •Рахунок 52 «Валютний рахунок»
- •Рахунок 54 «Рахунки в банку по коштах на капітальні вкладення»
- •Рахунок 55 «Інші рахунки в банках»
- •Рахунок 56 «Інші грошові кошти»
- •Рахунок 58 «Фінансові вкладення»
- •Рахунок 59 «Векселі одержані»
- •Розділ VI. Розрахунки Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
- •Рахунок 61 «Розрахунки по авансах»
- •Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
- •Рахунок 63 «Розрахунки по претензіях»
- •Рахунок 64 «Розрахунки по міжгосподарській кооперації»
- •Рахунок 65 «Розрахунки по позабюджетних платежах»
- •Рахунок 66 «Векселі видані»
- •Рахунок 67 «Податкові розрахунки»
- •Рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом»
- •Рахунок 69 «Розрахунки по страхуванню»
- •Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
- •Рахунок 72 «Розрахунки по відшкодуванню матеріального збитку»
- •Рахунок 73 «Розрахунки з робітниками та службовцями по інших операціях»
- •Рахунок 74 «Розрахунки по приватизації»
- •Рахунок 75 «Розрахунки з учасниками»
- •Рахунок 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами»
- •Рахунок 77 «Внутрішньовідомчі розрахунки по перерозподілу оборотних коштів та прибутку»
- •Рахунок 81 «Використання прибутку»
- •Рахунок 82 «Використання позикових коштів»
- •Рахунок 83 «Доходи майбутніх періодів»
- •Рахунок 84 «Нестачі та втрати від псування цінностей»
- •Рахунок 85 «Статутний фонд»
- •Рахунок 86 «Амортизаційний фонд»
- •Рахунок 87 «Фонди економічного стимулювання»
- •Рахунок 88 «Фонди спеціального призначення»
- •Рахунок 89 «Резерв майбутніх витрат та платежів»
- •Розділ IX. Кредити банків та фінансування Рахунок 90 «Короткотермінові позики банків»
- •Рахунок 92 «Довготермінові кредити банку»
- •Рахунок 93 «Фінансування капітальних вкладень»
- •Рахунок 94 «Фінансування формування основного стада»
- •Рахунок 95 «Інші позикові кошти»
- •Рахунок 96 «Цільове фінансування та цільові надходження»
- •Рахунок 97 «Позики банку для робітників та службовців»
- •Рахунок 98 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років»
- •Рахунок 99 «Заборгованість за майно в оренді»
Рахунок 86 «Амортизаційний фонд»
На рахунку 86 державні підприємства обліковують суми амортизації основних засобів. Для цього використовують субрахунки:
86/1 «На повне відновлення власних основних засобів»
86/2 «На повне відновлення орендованих основних засобів».
Малі підприємства та господарські товариства цей рахунок для обліку не застосовують.
Рахунок 87 «Фонди економічного стимулювання»
Рахунок 87 призначено для обліку даних та узагальнення інформації про утворення та використання фондів відповідно до законодавства та статуту підприємства.
Можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. «Фонд розвитку виробництва, науки і техніки».
2. «Фонд соціального розвитку».
3. «Фонд матеріального заохочення».
4. «Інші фонди».
Рахунок 88 «Фонди спеціального призначення»
Рахунок 88 призначено для обліку даних та узагальнення інформації про утворення та використання фондів спеціального призначення відповідно до законодавства та статуту підприємства.
Використовують такі субрахунки:
За видами фондів
Крім того:
«Пайовий фонд членів організації орендарів» (застосовують орендні підприємства).
«Фонд в орендованих основних засобах» (застосовують орендні підприємства).
«Фонд засобів соціальної сфери» (застосовують приватизовані підприємства).
«Фонд коштів, використаних на фінансові вкладення».
«Емісійний дохід».
«Кошти від продажу акцій» (застосовують акціонерні товариства).
«Резервний (страховий) фонд» (застосовують ті, хто створює фонд).
«Фонд індексації балансової вартості майна».
«Фонд поповнення власних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей».
«Фонд безплатно одержаного майна».
«Фонд використаного на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів прибутку».
«Власні кошти трудового колективу».
«Фонд використаних на капітальні вкладення цільових та інших спеціальних коштів».
«Фонд індексації вартості незавершеного будівництва».
«Резерв сумнівних боргів».
Останній субрахунок введено в План рахунків наказом МФУ від 25.06.98 р. №138 (зареєстровано в МЮУ 10.07.98 р. за №438/2878) «Про внесення змін і доповнень до нормативних документів з бухгалтерського обліку і звітності».
Цим наказом було доповнено п. 5 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, згідно з яким підприємства можуть створювати резерв сумнівних боргів, що утворилися за вартість відвантаженої продукції і товарів, виконаних робіт і наданих послуг за умови, що з цієї вартості визначено та відображено в бухгалтерському обліку фінансовий результат.
Такий резерв щодо зазначеної заборгованості може бути створено у тому разі, якщо вона не забезпечена гарантіями (векселями, заставами, договорами страхування), не сплачується боржником більше 30 днів від дати, визначеної умовами договору, і про стягнення її підприємство звернулося із заявою до суду (арбітражного суду).
Врегулювання сумнівної заборгованості відобразиться такими записами:
Дт 80 Кт 88, субрахунок «Резерв сумнівних боргів» — створено резерв.
Дт 88 Кт 62, 76 — на підставі рішення суду (арбітражного суду) списано суму заборгованості в частині не задоволеної позовної заяви підприємства.
Дт 88 Кт 80 — зменшено сальдо утвореного резерву на суму заборгованості боржника, визнаної такою, що підлягає сплаті.
Порядок врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості у податковому обліку див. п. 1.25, п. 12.1 Закону «Про оподаткування прибутку підприємств»; п. 4.5 Закону «Про ПДВ» та п.7 Інструкції з бухгалтерського обліку ПДВ.
У разі отримання безповоротної фінансової допомогизаписи будуть такі:
Дт 51, 52 Кт 48
Дт 48 Кт 87, 88 — валовий дохід (пп.4.1.6 Закону України «Про оподаткування прибутку...»; п. 3.9 Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту...).