10. Операции с ценными бумагами

Операции с векселями. Вексель – ценная бумага, в которой содержится безусловное, абстрактное и строго формальное обязательство или предложение уплатить определенную денежную сумму.

При продаже банком векселя собственного выпуска между банком и клиентом заключается договор, согласно которого банк обязуется выписать на имя клиента вексель, а клиент обязуется перечислить банку денежные средства в сроки, предусмотренные договором.

При выпуске векселя банк уплачивает гербовый сбор, перечисление этого сбора осуществляется на счет дохода республиканского бюджета:

Д-т 9239 “Прочие расходы по операциям с ценными бумагами ”

К-т 3600 “Средства Главного государственного казначейства”

Продажа векселя с процентной оговоркой отражается в учете следующими проводками: Д-т счет покупателя (3012)

К-т 4910 “Векселя, выпущенные банком”

Проводка составляется на номинальную стоимость. Одновременно делается проводка по внебалансовому счету Р99854 “Бланки векселей” либо Р99857 “Бланки ценных бумаг, выданные под отчет”.

При реализации банком векселя по цене ниже номинальной стоимости:

Д-т счет покупателя (3012)

Д-т 6834 “Расходы к выплате по ценным бумагам”

К-т 4910 “Векселя, выпущенные банком”

Р99854 “Бланки векселей” либо Р99857 “Бланки ценных бумаг, выданные под отчет”.

При наращивании расходов по выпущенным банком векселям составляется проводка: по процентному векселю:

Д-т 9081 “Процентные расходы по векселям, выпущенным уполномоченным банком”

К-т 4971 “Наращенные расходы по векселям”

по дисконтному векселю банк ежемесячно определяет сумму расходов будущих периодов, относящихся к отчетному месяцу

Д-т 9081 “Процентные расходы по векселям, выпущенным уполномоченным банком”

Д-т 6834 “Расходы к выплате по ценным бумагам”.

Погашение векселя оформляется следующими проводками:

Д-т 4910 “Векселя, выпущенные банком”

К-т 4971 “Наращенные расходы по векселям”

11. Операции с иностранной валютой

Банком проводятся операции по купле-продаже валюты.

От клиента принимаются заявки на проведение операций по купле-продаже иностранной валюты:

• на проведение операций по покупке иностранной валюты на ОАО “БВФБ”;

• на осуществление операций по конверсии одного вида иностранной валюты в другой;

• на проведение операций по обязательной продаже иностранной валюты (в размере 30%) на ОАО “БВФБ”.

Между Отделом и клиентом оформляются договор на продажу- покупку, обратную продажу иностранной валюты на ВВР, которые подписываются и скрепляются печатями двух сторон.

На основании заявки клиента работник Отдела заполняет макет “Заявка на покупку/продажу, конверсию валюты”, который в установленном порядке направляется на адрес электронной почты Центрального аппарата АСБ “Беларусбанк”.

Заявки филиала на проведение Операций принимаются Управлением дилинговых операций в 9-00,9-30,13-00,14-00,14-30.

Для участия в очередных биржевых торгах заявки предоставляются Отделом согласно “Регламенту торгового дня по операциям на бирже”:

• на продажу валюты – за 30 минут до отправки на Биржу заявки на продажу валюты;

• на покупку валюты – за 30 минут до отправки на Биржу реестра по покупке валюты.

Для покупки валюты Отдел в установленном порядке обеспечивает предварительное резервирование эквивалентной суммы белорусских рублей, рассчитанной по максимальному курсу, указанному в заявке на покупку валюты, в день, предшествующий дате торгов.

Для продажи валюты Отдел в установленном порядке обеспечивает предварительное резервирование суммы валюты, указанной в заявке на продажу не позднее 30 минут до передачи Центральным аппаратом заявки на продажу валюты на Биржу. Заявки, обеспеченные денежными средствами в полном объеме, включаются в реестр Банка по покупке и сводную заявку Банка на продажу иностранной валюты на Бирже.

За проведение операций по заявке клиента филиала 527 “Белжелдор” АСБ “Беларусбанк” в г. Минске Центральный аппарат взимает комиссионное

вознаграждение в размере биржевого сбора, уплаченного им Бирже.

Операции по обязательной продаже иностранной валюты отражаются филиалом по счетам валютной позиции в день поступления рублевого эквивалента (счета группы 69).

Покупка и продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в бухгалтерском учете проведением следующих бухгалтерских записей:

• выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:

Д-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах”

К-т 1010 “Денежные средства в кассе”

• после получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты

Д-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах”

К-т 6901 “Валютная позиция”

Д-т 6911 “Рублевый эквивалент валютной позиции”

К-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах” – в рублях по рыночному курсу.

- по отчету кассира согласно реестра проданной наличной иностранной валюты

Д-т 6901 “Валютная позиция”

К-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах” – в ин. валюте по единому курсу НБ РБ.

Д-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах”

Д-т 6911 “Рублевый эквивалент валютной позиции” - в рублях по рыночному курсу.

- зачисление остатков наличных денег в кассу банка

Д-т 1010 “Денежные средства в кассе” - в ин. валюте по единому курсу НБ РБ.

К-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах”

Д-т 1010 “Денежные средства в кассе” - в рублях по рыночному курсу.

К-т 1020 “Денежные средства в обменных пунктах”

Рублевый эквивалент за проданную на Бирже валюту Центральный аппарат зачисляет филиалу не позднее дня, следующего за днем поступления рублевого эквивалента на корсчет банка. Купленную на Бирже валюту Центральный аппарат зачисляет филиалу не позднее дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих поступление валюты на корсчет банка.