2. Технические средства обработки информации и документации

Мемориальные ордера (применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибочных записей в бухгалтерском учете, частичной оплаты расчетных документов).

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам (приходные и расходные внебалансовые ордера). (Приложение 3).

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка хранятся в несгораемых сейфах и железных шкафах, расположенных в структурных подразделениях, а также в специально выделенных помещениях.

Учет и отчетность в Банке организуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк предоставляет в Национальный Банк РБ отчетность в соответствии с требованиями и указаниями НБ РБ.

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных и годовых балансах, в отчетах о прибыли и убытках, а также в годовом отчете.

Банк публикует в официальных республиканских средствах массовой информации годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией в форме и срок, устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь.

Отчетный год Банка начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Баланс или отчёт о финансовом состоянии коммерческого банка, определяет в денежном выражении экономическую устойчивость банка, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов банка.

Баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала,находящегося в собственности банка (Приложение 4). В банковском деле к активам баланса относят наличность в хранилище и депозиты в других банках, государственные частные бумаги, кредиты и финансирование аренды, предлагаемые клиентам второстепенные активы. Пассивы распадаются на две важнейшие группы:

1) депозиты, принадлежащие различным субъектам хозяйствования в зависимости от формы собственности;

2) заимствованные кредитные ресурсы на денежном рынке.

Собственный капитал представляет собой долгосрочные денежные средства, которые владельцы банка вложили в банк в виде акционерного капитала, и нераспределённую прибыль.

Баланс банка является основным документом бухгалтерского учёта, отражающим остатки по всем счетам аналитического учёта. Баланс банка – это сложное равенство совокупных поступлений и совокупного использования ресурсов, так как в каждой статье баланса банка содержится несколько составляющих её позиций. Основная задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учёт всех банковских операций, а также в своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов НБ РБ, налоговых органов, акционеров и других органов.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь в отчетности, представляемой банками, должны обеспечиваться:

• полнота отражения за отчетный период всех банковских операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

• тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Представляемая банками отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждаться расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержать показатели финансовой деятельности банков. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

Статистическая отчетность должна составляться для статистического изучения деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Оперативная отчетность должна составляться для текущего контроля и управления банками.

Банки Республики Беларусь представляют в Национальный банк, органы государственного управления отчеты и другие материалы в порядке, установленном Национальным банком и законодательством Республики Беларусь. Банки, расположенные на территории Республики Беларусь, публикуют годовую бухгалтерскую отчетность банка по форме и в сроки, установленные Национальным банком, после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией.

Отчёт о прибыли и убытках банка отражает величину полученных доходов и понесённых за определённый период времени (как правило, за год) расходов. Основной источник доходов банка – процентный доход, приносимый работающими активами. К ним относятся проценты по выданным кредитам, ценным бумагам, депозитам, размещённым в других банках, проценты по второстепенным активам.

Основные расходы в банке связаны с процентами, выплачиваемыми за привлечённые и заёмные средства. К расходам банка относятся также заработная плата служащим банка; накладные расходы, связанные с эксплуатацией оборудования и зданий; средства, направляемые в резерв на покрытие возможных убытков по кредитным операциям; налоги и прочие расходы. Разность между статьями доходов и расходов в балансе банка показывает размер чистого дохода банка.

Экономическая сущность отчёта о доходах и расходах банка, в отличие от баланса банка, представляет собой отчёт о доходах и расходах в финансовых потоках, опосредованных банком.