- •Предисловие
- •1.7. Открытие, переоформление,
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи,
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.2. Бухгалтерский учет расчетов чеками
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.5. Бухгалтерский учет гарантий в банке-гаранте
- •4.1. Экономическая сущность и классификация
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций,
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств в кассу банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7.1. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13.1. Экономическая сущность и классификация
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей со склада
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени. Порядок расчета заработной платы работникам банка
- •15.5.4. Виды удержаний из заработной платы
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель,
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь 5
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов 60
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций 145
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках
2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
по результатам клиринга,
осуществляемого в смежных системах
Клиринг - процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета.
Смежные системы - расчетно-клиринговая система по ценным бумагам и системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек, взаимодействующие с Национальным банком в части выполнения им функции расчетного банка.
Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабатываемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.
Биржа осуществляет клиринг денежных требований и обязательств Национального банка, банков-участников и профессиональных участников, допущенных к совершению сделок на бирже с соответствующими видами ценных бумаг и финансовыми инструментами срочных сделок, а также вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций
Чистая дебетовая (кредитовая) позиция рассчитывается на основе клиринга как разность между денежными требованиями и обязательствами участников смежных систем. Если разность является отрицательным числом, то участник смежной системы имеет чистую дебетовую позицию, если положительным - чистую кредитовую позицию.
Ответственность за правильность вычисления по результатам торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, чистых дебетовых (кредитовых) позиций Национального банка, банков-участников и обслуживаемых ими профессиональных участников возлагается на биржу.
Время проведения биржей торгов ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определяется регламентами.
Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов по видам ценных бумаг осуществляется биржей на чистой основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессиональных участников.
54
Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляются в следующем порядке:
банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное сообщение для резервирования на корреспондентском счете денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по ценным бумагам как для собственных нужд, так и по поручениям профессиональных участников, обслуживаемых данными банками-участниками;
банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете для участия в торгах;
банки-участники направляют в адрес биржи информацию о сумме денежных средств, на которую произведено увеличение резерва. Для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк-участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. По мере получения от системы BISS подтверждения об исполнении электронного сообщения для уменьшения резерва на корреспондентском счете банка-участника Национальный банк уведомляет биржу об обработке данного электронного сообщения. Биржа направляет в банки-участники информацию об уменьшении резерва банка-участника и резервов по обслуживаемым им профессиональным участникам;
по завершении вычисления чисто дебетовых (кредитовых) позиций биржа формирует и направляет в адрес Национального банка электронный документ, содержащий чисто дебетовые (кредитовые) позиции по результатам торгов ценными бумагами либо информацию об отсутствии чистых дебетовых (кредитовых) позиций.
После отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентским (межфилиальному) счетам банков-участников резервы, установленные по корреспондентских счетам банков-участников для участия в торгах по ценным бумагам, уменьшаются на сумму дебетовых позиций. По завершении обработки в системе BISS электронного платежного документа Национальный банк информирует биржу о завершении отражения чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентским (межфилиальному) счетам банков-участников.
Биржа формирует и направляет в банки-участники и Национальный банк электронный документ, содержащий чистые дебетовые (кредитовые) позиции по видам ценных бумаг как непосредственно банка-участника, так и каждого из обслуживаемых им профессиональных участников.
Вычисление чистых дебетовых (кредитовых) позиций банков-участников и профессиональных участников по результатам торгов финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется биржей на чистой
55
основе с учетом денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете банка-участника как для собственных нужд, так и по поручениям обслуживаемых им профессиональных участников, а также денежных средств в размере исполненных требований к депозитной марже, числящихся на субсчете биржи, открытом на балансе Национального банка. На конец дня допускается наличие остатка денежных средств на субсчете биржи в размере требований к депозитной марже банков-участников. Корреспонденция счетов учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого в смежных системах, представлена в табл. 2.2.
Таблица 2.2. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по сделкам купли-продажи ценных бумаг
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Списана чисто дебетовая позиция банков с отражением в бухгалтерском учете Национального банка |
3200 «Корреспондентский счет банка для внутрире-спубликанскнх расчетов» |
4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр» |
|
2. Списана чисто дебетовая позиция Национального банка |
4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» |
4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр» |
|
3. Зачислена чисто кредитовая позиция банков на кор-респонденский счет банка-получателя |
4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр» |
3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов» |
|
4. Зачислена чисто кредитовая позиция Национального банка |
4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр» |
4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» |
|
5. Отражена чисто дебетовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов |
|
|
|
5.1. В центральном аппарате банка |
6110 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» |
56
Окончание табл. 2.2
|
1 |
2 |
3 |
|
5.2 В структурном подразделении банка (филиале, отделении) |
6339 «Клиринговые счета» |
6100 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
|
6 Отражена чисто дебетовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов в Национальном банке |
4659 «Клиринговые счета» |
2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубли-канских расчетов» |
|
7. Отражена чисто кредитовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов |
|
|
|
7.1. В центральном аппарате банка |
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубли-канских расчетов» |
6110 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
|
7.2. В структурном подразделении банка (филиале, отделении) |
6100 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
6339 «Клиринговые счета» |
|
8. Отражена чисто кредитовая позиция по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг в банках - участниках межбанковских расчетов в Национальном банке |
2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для вну-триреспубликанских расчетов» |
4659 «Клиринговые счета» |
Клиринг по операциям с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется межбанковским процессинговым центром соответствующей системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек. Время предоставления межбанковским процессинговым центром соответствующей системы Национальному банку результатов клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек устанавливается соглашением между Национальным банком и системой.
Межбанковский процессинговый центр в определенное соглашением время передает в Национальный банк и банки - участники системы информацию о чистых дебетовых (кредитовых) позициях. Банки-участники обязаны обеспечить наличие денежных средств на корреспондентских
57
счетах в размере, необходимом для покрытия образовавшихся чистых дебетовых позиций. Национальный банк на основании информации, полученной от процессингового центра о чистых дебетовых (кредитовых) позициях, направляет в систему BISS электронный платежный документ с указанием кода платежа на списание чистых дебетовых (кредитовых) позиций с корреспондентских (межфилиального) счетов банков-участников. После списания чистых дебетовых позиций Национальный банк формирует и передает в систему BISS электронный платежный документ на зачисление чистых кредитовых позиций на корреспондентские (межфилиальный) счета банков - участников системы.
В табл. 2.3 представлен порядок учета расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пластиковых карточек.
Таблица 2.3. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов по результатам клиринга, осуществляемого по операциям с использованием банковских пластиковых карточек
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: списана чисто дебетовая позиция банков |
3200 «Корреспондентский счет банка для внутрире-спубликанских расчетов» |
4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» |
|
2. Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: списана чисто дебетовая позиция Национального банка |
4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для вну-триреспубликанских расчетов» |
4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» |
|
3. Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: зачислена чисто кредитовая позиция банков |
4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» |
3200 «Корреспондентский счет банка для вну-триреспубликанских расчетов» |
58
Окончание табл. 2.3
|
1 |
2 |
3 |
|
4. Отражены межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек в Национальном банке как организаторе межбанковских расчетов: зачислена чисто кредитовая позиция Национального банка |
4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» |
4600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» |
|
5. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию |
|
|
|
5.1. В центральном аппарате банка |
6110 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» |
|
5.2. В структурном подразделении банка (филиале, отделении) |
6339 «Клиринговые счета» |
6110 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
|
6. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих дебетовую позицию в Национальном банке |
4659 «Клиринговые счета» |
2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» |
|
7. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию |
|
|
|
7.1. В центральном аппарате банка |
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банка для внутриреспубликанских расчетов» |
6110 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
|
7.2. В структурном подразделении банка (филиале, отделении) |
6100 «Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте» |
6339 «Клиринговые счета» |
|
8. Отражены результаты клиринга в банках - участниках межбанковских расчетов, имеющих кредитовую позицию в Национальном банке |
2600 «Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов» |
4659 «Клиринговые счета» |
59
Расчеты между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка отражаются в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов, представленной в табл. 2.4.
Таблица 2.4 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских расчетов между структурными подразделениями Национального банка, филиалами банка
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
1. Отражены межбанковские расчеты в структурном подразделении - отправителе платежей |
Счета плательщиков |
2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между подразделениями Национального банка» |
|
2. Отражены межбанковские расчеты в структурном подразделении - получателе платежей |
2609 «Межфилиальный счет для проведения расчетов между структурными подразделениями Национального банка» |
Счета получателей |
|
3. Отражены расчеты между филиалами банка: в филиале-отправителе платежей |
Счета плательщиков |
6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» |
|
4. Отражены расчеты между филиалами банка в центральном банке |
6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - отправителя платежей |
6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», счет филиала - получателя платежей |
|
5. Отражены расчеты между филиалами банка в филиале -получателе платежей |
6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» |
Счета получателей |