8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте

Для отражения в бухгалтерском учете банком валютно-обменных операций, осуществляемых в обменных пунктах, используются балансовые счета, показанные в табл. 8.8.

Таблица 8.8. Характеристика используемых балансовых счетов в бухгалтерском учете валютно-обменных операций, совершаемых через обменные пункты

Номера и наименования балансовых счетов	Характеристика счетов
1	2
1010 «Денежные средства в кассе»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов). По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности, по кредиту - списание денежной наличности

236

Окончание табл. 8.8

1	2
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах банка. По дебету этого счета отражается поступление денежной наличности и платежных документов, по кредиту - списание денежной наличности и платежных документов. Аналитический учет ведется по каждому кассиру обменного пункта или обменному пункту и по видам валют
6901 «Валютная позиция»	Счет предназначен для отражения открытой валютной позиции. Счет открывается только в иностранной валюте по каждому виду валюты
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	Счет используется для учета рублевых эквивалентов за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту, а также разниц между счетом 6901 и 6911
6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»	На этом счете накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами валютной позиции и счетами рублевого эквивалента валютной позиции за расчетный период
8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»	Счет предназначен для учета доходов по операциям на валютном рынке
9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»	Счет предназначен для учета расходов по операциям на валютном рынке

Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:

• номер обменного пункта (валютной кассы);

• его адрес;

• режим работы обменного пункта (валютной кассы);

• работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);

• перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).

При изменении вышеуказанных сведений (кроме номера обменного пункта (валютной кассы)) уполномоченным банком издается приказ о внесении изменений в приказ. В случае изменения номера обменного пункта (валютной кассы) уполномоченным банком издается приказ о закрытии обменного пункта (валютной кассы) и открытии нового обменного пункта (валютной кассы). В приказе уполномоченного банка об открытии обмен-

237

ного пункта (валютной кассы) могут быть установлены также иные требования, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

• наименование уполномоченного банка;

• номер обменного пункта (валютной кассы);

• перечень совершаемых валютно-обменных операций;

• установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;

• размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;

• режим работы обменного пункта (валютной кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;

• о возможности получения банковского документа, разрешающего вывоз наличной иностранной валюты из Республики Беларусь, а также наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте из Российской Федерации;

• о близлежащих обменных пунктах (валютных кассах) как данного уполномоченного банка, так и иных уполномоченных банков (не менее трех);

• особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;

• номер телефона уполномоченного банка и Главного управления Национального банка по месту расположения обменного пункта (валютной кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (валютной кассы).

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте. Перечень валютно-обменных операций, содержащийся на стенде, должен соответствовать перечню, указанному в приказе об открытии обменного пункта (валютной кассы). Изменение перечня совершаемых обменным пунктом (валютной кассой) валютно-обменных операций должно сопровождаться внесением изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы). В качестве оснащения в обменном пункте (валютной кассе) в обязательном порядке должны быть:

• круглая печать и штамп обменного пункта (валютной кассы). Печать и штамп обменного пункта (валютной кассы) должны содержать полное или сокращенное наименование уполномоченного банка и номер обменного пункта (валютной кассы). Для касс допускается использование штампа уполномоченного банка;

• каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• технические средства для определения подлинности иностранной валюты, позволяющие осуществлять не менее пяти видов контроля.

238

Кроме того, в наличии у работника обменного пункта (валютной кассы) должны находиться:

• выписка (копия) из приказа уполномоченного банка о назначении его на должность кассира, заверенная подписью руководителя и скрепленная круглой печатью уполномоченного банка;

• копия приказа об открытии обменного пункта (валютной кассы), а также имеющиеся копия (копии) приказа (приказов) уполномоченного банка о внесении изменений в приказ об открытии обменного пункта (валютной кассы), заверенные подписью руководителя и скрепленные круглой печатью уполномоченного банка.

Операции по покупке-продаже и конверсии иностранной валюты через обменный пункт осуществляются на основании установленных банком курсов.

При совершении валютно-обменных операций с физическими лицами должны вестись следующие регистры учета:

• журнал установления обменных курсов;

• реестр купленной иностранной валюты;

• реестр проданной иностранной валюты;

• реестр конверсии иностранной валюты;

• реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры ведутся в письменном либо в электронном виде с использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатываются кассиром. Распечатанная информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

Основная корреспонденция счетов по отражению в учете валютнообменных операций банка, совершаемых в обменном пункте, представлена в табл. 8.9.

Таблица 8 9 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета валютно-обменных операций в обменном пункте

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей
2. Куплена иностранная валюта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму купленной иностранной валюты по официальному курсу

239

Окончание табл. 8.9

1	2	3	4
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3. Продана иностранная валюта	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму проданной иностранной валюты по официальному курсу
	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи
4. Произведена конверсия иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму продаваемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»	На сумму покупаемой иностранной валюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму в белорусских рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу Национального банка
5. Зачислены остатки наличных денег в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе» 1010 «Денежные средства в кассе»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей