- •Предисловие
- •1.7. Открытие, переоформление,
- •2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •2.4. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
- •3.1. Экономическая сущность, цель, задачи,
- •3.2. Бухгалтерский учет расчетов
- •3.3. Бухгалтерский учет расчетов посредством дебетового перевода
- •3.3.1. Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями
- •3.3.2. Бухгалтерский учет расчетов чеками
- •3.5. Бухгалтерский учет международных расчетов
- •3.5.1. Экономическая сущность, цель, задачи бухгалтерского учета международных расчетов. Формы международных расчетов
- •3.5.2. Бухгалтерский учет международных расчетов посредством банковского перевода
- •3.5.5. Бухгалтерский учет гарантий в банке-гаранте
- •4.1. Экономическая сущность и классификация
- •4.4. Бухгалтерский учет причитающихся банку доходов по кредитным договорам с клиентами
- •4.6. Бухгалтерский учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску
- •5.1. Экономическая сущность кассовых операций,
- •5.2. Бухгалтерский учет поступления денежных средств в кассу банка
- •5.6. Отчетность по кассовым операциям (ф. 0520)
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями
- •6.1. Экономическая сущность операций
- •6.2. Порядок открытия и ведения счетов в драгоценных металлах
- •7. Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами
- •7.1. Операции банка с ценными бумагами: экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета
- •7.2. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
- •7.3. Основные принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- •7.8. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком
- •8.2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке
- •8.4. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в обменном пункте
- •9. Бухгалтерский учет
- •9.1. Экономическая сущность сделок банка
- •9.2. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами
- •9.3. Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на оао «Белорусская валютно-фондовая биржа»
- •10. Бухгалтерский учет операций
- •12.3. Порядок расчета и документальное оформление
- •12.5. Бухгалтерский учет отчислений календарных взносов в резерв защиты средств физических лиц
- •13.1. Экономическая сущность и классификация
- •13.2. Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств
- •13.3. Порядок начисления амортизации основных средств
- •13.4. Бухгалтерский учет операций банка, связанных с выбытием и перемещением основных средств
- •13.5. Инвентаризация основных средств
- •13.6. Бухгалтерский учет строительства объектов основных средств
- •14.4. Хранение и инвентаризация товарно-материальных ценностей
- •14.5. Порядок отпуска товарно-материальных ценностей со склада
- •14.6. Бухгалтерский учет выбытия товарно-материальных ценностей
- •14.7. Бухгалтерский учет топлива и смазочных материалов
- •14.10. Бухгалтерский учет мешков для перевозки и хранения ценностей
- •14.11. Бухгалтерский учет инкассаторских сумок для сбора выручки
- •15.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •15.5. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •15.5.2. Учет численности работников и рабочего времени. Порядок расчета заработной платы работникам банка
- •15.5.4. Виды удержаний из заработной платы
- •15.5.5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •16.1. Экономическая сущность, классификация, цель,
- •16.3. Бухгалтерский учет расходов банка
- •1. Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь 5
- •3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов 60
- •5. Бухгалтерский учет кассовых операций 145
- •6. Бухгалтерский учет операций банка с драгоценными металлами
- •9. Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами в банках
13.5. Инвентаризация основных средств
Для проверки и документального подтверждения фактического наличия основных средств, выявления отклонений от учетных данных и принятия решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета в
320
сроки, установленные руководителем банка, филиала, отделения, проводится их инвентаризация.
Проведение инвентаризации обязательно:
при смене собственника организации;
при реорганизации или ликвидации (упразднении) банка;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене руководителя банка, филиала, отделения;
при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств;
в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и Порядком приема-передачи при смене руководителя, главного бухгалтера и других материально ответственных лиц в банке.
Порядок проведения инвентаризаций (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень основных средств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем банка, филиала, отделения. Для проведения инвентаризации основных средств в центральном аппарате, филиале, отделении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель банка. В их состав включаются заместитель руководителя, работники бухгалтерской службы, другие представители заинтересованных структурных подразделений (инженеры, экономисты, аудиторы, техники и т.д.).
До начала инвентаризации проверяется:
наличие и состояние инвентарных карточек учета основных средств и других регистров аналитического учета;
наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
наличие документов, подтверждающих право собственности на объекты недвижимости;
наличие документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При инвентаризации основных средств комиссия проверяет фактическое их наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты проверки записываются в «Инвентаризационную опись основных средств» (ф. инв-1).
Описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В конце описей материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, об отсутствии каких-либо претензий к чле-
321
нам комиссии и принятии перечисленных в описи ценностей на ответственное хранение.
Фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета, и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются сличительные ведомости (ф. инв-12). К ним прилагаются объяснения материально ответственных лиц.
Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и вносит предложения по урегулированию выявленных расхождений фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета (излишков, недостач, потерь). Руководитель банка в соответствии с действующим законодательством принимает меры по урегулированию выявленных расхождений.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
излишек основных средств в соответствии с решением руководителя банка приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты;
недостача основных средств в соответствии с решением руководителя банка покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи основных средств и (или) их порчи в соответствии с решением руководителя банка списываются на внереализационные расходы.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - не позднее декабря текущего года. Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации основных средств представлена в табл. 13.6.
Таблица 13.6. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации основных средств (на примере прочих основных средств)
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
1 |
2 |
3 |
1. Отражены выявленные при инвентаризации неучтенные прочие основные средства по рыночной стоимости |
552Х «Прочие основные средства» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
2. Списана недостача, выявленная при инвентаризации |
|
|
2.1. Списана начисленная амортизация |
5592 «Амортизация собственных основных средств» |
552Х «Прочие основные средства» |
322
Окончание табл. 13.6
1 |
2 |
3 |
2.2 Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства |
6570 «Расчеты с прочими дебиторами» |
552Х «Прочие основные средства» |
2.3 Отражена разница между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих основных средств при установлении виновных лиц |
6570 «Расчеты с прочими дебиторами» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
2.4. Отражен НДС |
6570 «Расчеты с прочими дебиторами» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет», лицевой счет «Налог на добавленную стоимость» |
2.5. Отражено поступление от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач основных средств |
1010 «Денежные средства в кассе» 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет плательщика |
6570 «Расчеты с прочими дебиторами» |