13. Современная нал с-ма рф, её роль в формир дох-в б-тов разл ур-ней, противоречия и недостатки.

налоговая система РФ- это совок-ть разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, выделяемых в установленном порядке.

В соответствии с НК РФ в РФ уст-ся и взим-ся след виды налогов и сборов:1.федеральные, 2.региональные (краевые, областные, автономных образований) и 3.местные. Федеральные налоги- НДС, акцизы, налог на прибыль, нал на дох от капитала, подох нал, таможенная пошлина, нал за польз-е недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углерода, гос. пошлина, взносы в гос внебюдж. ф-ды, сбор за право польз-я объектами животн мира и водн биолог рес-сами, лесной нал, водный нал, эколог нал, фед лиценз сборы.Региональныеналоги включают: налог на имущество орг-й, нал на недвиж, дорожн нал, нал с продаж, нал на игорн бизнес.Местные: на имущество физических лиц, земельный налог, нал на рекламу, нал на наслед и дарение, местн лиценз сборы.

Для федеральных налогов размер ставок налогов,сроков их уплаты, льгот по нал устанавливается федеральн. Законодательством и взимаются на всей территории РФ. Перечень регион нал уст-ся на фед ур-не (налоговым кодексом РФ), а суммы отчислений региональных налогов, льготы по нал, сроки уплаты и распределение их по бюджетам различных нижестоящих уровней определяются при утверждении бюджетов субъектов РФ. Эти налоги уст-ся законод. актами субъектов РФ и взимаются на всех территории субъекта РФ. Перечень местных нал уст-ся федеральн законод-вом, а ставки нал, льготы, сроки – местными органами власти.

Принципы построения налоговой системы:

а)единый подход в вопросах н/обл-я; б)четкое разгр-е прав по уст-ю и взиманию платежей м/у разл. органами власти; в)приоритет норм, уст. налоговым зак-вом; г)однократность н/обл-я; д)опр-е конкр. перечня прав и обяз-тей налоговиков и пл-ков.

Действ-я с 1992г. нал система несовершенна: 1.отсут единой законод и нормат базы н/обл; 2.многочисленность нормат док-тови частое несоответств законов и подзак актов, регул нал отн-я, законам др отраслей права; 3.нестаб-ть нал законод-ва 4.чрезмерно жестокие нормы ответственности н/плательщика, 5.большое кол-во нал, 6. очень высокая нал. нагрузка (фискальная направленность н/обл.), 7.технич недоработка методик н/обл и контроля, позволяющ уклон-ся от уплаты нал и стимулирующая развитие тенев эк-ки.

Необходимо предпринять след меры: 1.созд-е рац. стаб налоговой системы 2.формир единой прав базы 3.созд регион нал с-мы 4.развитие налогового федерализма 5.снижение общего нал. бремени 6.формир-е единой налоговой правовой базы 7.совершенст-е системы ответ-ти за нарушения.

12. Налоги, вносимые в бюджет юл. Краткая характеристика.

*Федеральные налоги с юридических лиц: НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги в дор.фонды, платежи за прир. рес., взносы в гос соц внебюдж фонды, госпошлина, таможенная пошлина, налог на доходы от капитала, налог на операции с ценными бумагами;

*Республиканские налоги: налог на им-во пр-тий, на недвижимость, лесной доход, плата за воду (для пром. пр-тий)

*Местные налоги: плата за землю, Н. на рекламу, налог с продаж,местные сборы

НДС - косвенный налог, это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созд. на всех стадиях пр-ва и определенной как разница м/у ст-тью реализ. ТРУ и ст-тью МЗ, отнес. на издержки пр-ва и обр-я. Объект н/обл- 1)обороты по реализации на тер-рии РФ ТРУ, 2)товары, ввозимые на тер-рию РФ в соответствии с таможенным режимом. НДС обл-ся реализация товаров не только собств пр-ва, но и приобр на стороне. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, получ в рез-те реализации ТРУ и  НДС, уплач поставщику за приобрет и оприходов матресурсы, ТРУ, ст-ть которых относ-ся на издержки пр-ва и обр-я. Ставка 10% - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных), по зерну, сахару-сырцу, морепродуктам, лекарственным препаратам. 20% - остальные товары. Уплата- либо подекадно, либо ежемесячно, либо поквартально, в зав-ти от  НДС к уплате.

Налог на прибыль - прямой налог, т.е. его оконч. сумма целиком и полностью зависит от конечного ФР.

Объект обл-я: ВП = ПР(убыт)ТРУ +/- ПР(убыт)ОС и др. им-ва +дох. от внереал. операц.-расх. по ним. Для целей налогообложения корректируется (повышается или понижается) в соответствии с положением, предусмотренным законом "О налоге на прибыль". Ставка- в фед. бюджет 11%, в б-ты субъектов РФ - по ставкам, уст. зак. органами субъектов РФ, но не выше 22% (для банков, страховых компаний, бирж - не более 30%). СПб-19%. Сроки: авансовые взносы - не позднее 15 числа кажд месяца. Окончательно: по кварт. расчетам- в 5-ти дневный срок со дня сдачи квартального отчета, по годовым расчетам - 10 дней. Законом РФ №13-ФЗ разрешен порядок уплаты налога по факту на основе расчета за предыдущий месяц со сроком предоставления расчетов не позднее 20 числа месяца, след. за отч .и уплатой - не позднее 25 числа...

Акцизы - косвенные налоги, которые устанавливаются государством в проценте от оптов. цены без учета акциза (Закон РФ №12 -ФЗ) – Бывают адвалорные ставки (в % к ст-ти товаров) и специфические (в твердой ) на производим. и реализуем. пр-ями производителями товары по установленному перечню. Объект обложения - стоимость реализации подакцизных товаров (без акцизов).

Налоги, в дорожные фонды - носят целевой характер, используются для мероприятий по финансированию и содержанию автодорог. Это:

налог на реализацию ГСМ (бензин, диз. топливо, масла для карбюраторных и диз. двигателей, сжатый и сжиженный газ, исп-емый в кач-ве моторного топлива) - уплачивается в зависимости от способа реализации и вида деят-ти по ставке 25%; срок уплаты зависит от среднемесячных платежей (порог - 3 тыс. руб.),

налог на пользователей автодорог -уплачивается с суммы выручки от реализац Т,П, Р,У по ставке 2,5% с товарооборота без НДС, акцизов и налога на реализац. ГСМ. Сроки уплаты зависят от размера среднемесячных платежей (порог 2 тыс.). Аванс. платежи внос-ся в тер. дор. фонд не позднее 15 числа каждого месяца.

налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно до 1 августа с каждой лошадиной силы мощности двигателя по ставкам и в сроки, установленные органами власти субъектов РФ

налог на приобретение автотр. ср-ва уплачивается из продажной ст-ти данного ср-ва без НДС и акцизов по ставкам 20% и 10% (по прицепам и полуприцепам) по месту его регистрации в течение 5 дн. со дня приобретения.

Налог на имущество предприятий Объект - имущество предприятий по остаточной ст-ти, находящееся на балансе предприятия, (ОС, НА, запасы). Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с нач. года и уплачивается в сроки для сдачи кварт. и год. б/отч.

Плата за землю. Формами платы за землю является земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Объекты - земельные участки, нах. в польз-ии ФЛ и ЮЛ. Уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября по ставкам, установленным местными органами власти. Норм. цена земли - пок-ль, характеризующий стоимость уч-ка опред. кач-ва и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Плата за воду взимается за использование воды предприятиями для собственных нужд независимо от того, откуда она поступает по тарифам за 1 куб. метр воды при использовании в пределах лимита, сверх лимитное потребление - в 5-ти кратном размере. Уплачивается не позднее 20 числа месяца, след. за отч.

Лесной доход - совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, вкл-я лесные подати (плата за древесину, отпускаемую на корню, за заготовку второстеп. материалов, за исп-е лесных угодий для нужд охотничьих хоз-в, в оздоровит., спортивных и др. целях), арендную плату.

Платежи за пользование недрами включают сбор за участие в конкурсах, плату за право пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизы на отдельные виды минер. сырья.

Налог на рекламу - объект- стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Ставка (не>5%)

Налог на операции с цб - взимается с номинала эмиссии цб, заявленного эмитентом по ставке 0,8% от суммы выпуска и уплачивается одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии, перечисляется в ФБ.

Налог с продаж –объект- ст-ть ТРУ, реализуемых за наличный расчет. Опр-ся ежемесячно как рез-т сложения всех , получ. от покуп-лей за отчетный мес-ц при оплате ТРУ.