35. Прибыль и рентабельность в системе финансовых расчетов

В совр. хоз практике используются показатели прибыли: валовая прибыль(стр. 029 ф 2) ; прибыль от продаж (стр 050 ) ; валовая прибыль до н/о (рез-т корректировки ВП для исчисления налога на прибыль согласно Инструкции ГНС №37); прибыль(убыток) от обыч деят-ти ; чистая прибыль.

Все фин. рез-ты должны базироваться на принципе начисления (соблюдение временной опр-ти фактов хоз. деятельности): выручка от реализации отражается по моменту отгрузки или др. моменту возникновения права собственности по договору; затраты на выпуск продукции отражаются по моменту начисления (независимо от времени оплаты); внереализац. дох. и расходы также отражаются по моменту начисления. Для н/о возможно – по моменту оплаты , но будут коррект-ки. Кроме показателей ф 2 в анализе используются данные синтетического и аналитического учета. При анализе опр-ся изменение ВП в динамике или по сравнению с планом как результат изменения составляющих ее элементов. Должны быть установлены причины снижения ВП и выявлены резервы ее роста. Анализ производится путем сравнения отчетных данных с базисными, выявляются абсолютные и относительные отклонения, размер влияния каждого элемента на общее изменение ВП.

Прибыль от продаж П рп = S О i x (Ц i - С i) О i - объем реализ. продукции в натур. выражении i -го вида Ц i - продажная цена i -го вида продукции без НДС и акцизов С i - полная с/с i -го вида реализованной продукции. На прибыль от РП, Р, У влияют факторы: объем реал-и П, Р, У ; сдвиги в стр-ре ассортимента; реал. пр-и с т.з. рентабельности; с/с реал. пр-и ;цены реализации.

При анализе исп-ся данные ф.2, бизнес-плана, фин. плана. Но по этим данным нельзя провести полный анализ, так как выручка от реал. отч. и баз. периодов отражает влияние факторов объема и цены, а сравнение полной с/с - объема и затрат на реал-ю 1 ед изделия. Поэтому в процессе анализа исп-ся прием элиминирования, а расчеты ведутся способом цепных подстановок.

Чистая прибыль

Источники инф-и : Ф1, 2, расчет налога от факт. прибыли, фин. план пр-я. В общем виде ЧП рассчитывается по формуле:

ЧП = ВП - [(ВП - Пл) х Нс ] Расчет влияния факторов осуществляется на базе приема элиминирования методом цепных подстановок или по формулам:

ЧП ( ВП) =  ВП ( 1 - Н с) ЧП ( Пл ) =  П л х Н с ЧП ( Н с) = - П н/о ₁ х  Н с

Анализ м.б. углублен за счет факторов, влияющих на ВП в виде таб.

Факторы, влияющие на ЧП	Влияние на ВП	Влияние на ЧП
		Порядок расчета	Размер влияния	в % к итогу
1	2	гр.2 х 0,65 (0,35)	4	гр.4 / ЧП 0

Предприятие должно сопоставлять вложения (затраты) с конечным результатом.

Абс. размер изменения прибыли не позволяет дать оценку значимости каждого фактора, так как отсутствует сопоставление с величиной затрат ресурсов, авансированных в пр-во. Поэтому осуществляют анализ рент-ти РП, Р, У на основе построения универсального показателя эффективности затратного типа:

Рентабельность реализованной продукции (Эфф.тек.затрат(ресурсов) R рп = П / С = (В - С) / С

На R рп влияют те же факторы, что и на П рп за исключением объема реализации ( это утверждение условно, так как влияние объема на сумму постоянных расходов учитывается в действии фактора с/с). Расчет влияния факторов осуществляется на базе приема элиминирования методом цепных подстановок:

1.сдвиги в стр-ре ассортимента

 R рп ( А) = (В усл - С усл) / С усл - (В ₀ - С₀) / С₀

2. изменение с/с РП, Р, У

 R рп (С) = (В усл - С₁) / С₁ - (В усл - С усл) / С усл

3. изменение цены реализации

 R рп ( Ц) = (В ₁ - С ₁) / С ₁ - (В усл - С₁) / С₁

В процессе факт. анализа R рп можно использовать другой методический подход - определить влияние двух факторов: структуры РП, Р, У и R отдельного изделия. R рп выражается формулой:

R рп=   _i х r _i

 _i - уд. вес i -го вида продукции в общей сумме объема реализации

r _i - рентабельность i -го вида продукции

i - кол-во изделий

Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц.

Рентабельность предпринимательской деятельности

Обобщающим показателем хоз. деятельности явл. показатель рентабельности предпринимательской деятельности, рассчитанный по принципу построения показателя ресурсного типа. При этом числитель - фин. рез-т м.б. выражен ВП, ЧП, П от РП, Р, У. Ресурс - знаменатель - выражается размером капитала и его составных частей ( совок. капитал, перманентный капитал, собственный капитал, уставной капитал), авансированной в пр-во ст-тью , кот. выражается в активах (имущество в целом, текущие оборотные активы, внеоборотные активы, основные фонды, нематер. активы).

Методика факт. анализа:

ЧП / ср. И = ср. И р / ср. И х РП / ср. И р х ЧП / РП

ЧП / ср. И = у х Ои х R рп

Факт. анализ осущ-ся способом абс. разниц. При этом отдача имущества детализируется в разрезе оборотных и внеоборотных активов, а R рп - всех факторов, влияющих на изменение ЧП кроме фактора объема. Помимо рен-ти имущества рассчитывают часто и рент-ть акционерного капитала.

В зарубежной практике анализ рент-ти осущ-ся на базе формулы Дюпона:

R ск = ЧП / СК = ЧП / РП х РП / ср. И х ср. И / СК

И / СК- финансовый рычаг, показывающий прирост рентабельности собственного капитала за счет изменения объема долгосрочных пассивов. Существует только при наличииз аемного капитала в составе имущества.