10. Система льгот по налогу на прибыль.

Законодат-во предусм следующие льготы по Н на П, предост на террит РФ всем предприятиям, которые удовлетворяют следующим критериям: 1-искл-е из н/обл П отдельных видов затрат,2-освоб от Н на П отд видов деят-ти,3-снижение нал ставок для опр видов предприятий,4- освоб-е от Н на П на опр. срок.

Цель - выравнивание эк.условий хоз деят-ти, регул-е деят-ти предприятийразл.отраслей путем создания системы преимуществ etc.

1. Искл-ся из н/обл базы:

-ср-ва предприятий матпроизв-ва, направл.на капвложения производств.хар-ра и жил.строительство для предпр. всех отраслей НХ, также действительна для долевого участия в финансировании,погашения кредитов, полученных на кап/влож. В случае, если в теч. 2х лет с момента получения льготы произошла реализация или безвозм. передача ОС или объектов незав.стр-ва, по которым была получена льгота, н/обл. П увел. на остат.ст-ть ОС и на вел.произведенных затрат по объектам незав.стр-ва.

-затраты предпр. на содержание находящ. на балансе объектов и учреждений здравоохранения, нар.образования, культуры и спорта, детских дошкольн. учреждений, лагерей отдыха,домов престарелых и инвалидов, жилфонда, но в пределах нормативов, утвержд. местными органами власти.

-взносы на благотворительные цели (не > 3% облаг.П), в т.ч. связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и соц защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, в эколог. и оздоровит. фонды и т.д. Если средства, перечисл.гос.учреждениям (культуры, искусства, кинематографии, чернобыльск. благотворит.орг.), то льгота огран.5% н/обл. П.

Льготы не д.уменьшать факт.сумму налога более,чем на 50%.

-средства, направл. на проведение пр-ями научно-исслед и конструкт работ, а также в Рос. Фонд фундамент. исслед-й и рос фонд технолог развития, но не > 10% от н/обл П.

2. Освобожд. П предприятий: религиозных объед-й и организаций, обществ. орг. инвалидов и наход в их собственности учр-й и предпр, спец. протезно-ортопед. объединений, лечебно-произв мастерских психиатрич и психоневрологич учр-й, спец. реставр. предпр., предпр, учр-й, орг, в которых инвалиды сост не < 50% от ССЧ, П от пр-ва технич. ср-в профилактики инвалид-сти, П, получ редакциями СМИ, издат-вами, орг по распростр печатной прод-ции, связ с образованием, наукой, к-рой в части, звачисляемой в фед бюджет, П от пр-ва прод нар-худ промыслов, прибыль ДК, цирков, библиотек, гос и муницип театров, зоопарков.

3.Льгота в виде понижения ставки Н на П предост-ся малым пр-ям (МП), осущ-щим пр-во и одноврем перераб с/х прод-ции, пр-во продтоваров,

ТНП, мед техники , лекарств ср-в и изд-й мед назн-я, техн ср-в профилактики инвалидности и реабилитацииинв-дов, а также стр-во объектов жилищн, произв, соц и природоохранного назн-я. Первые 2 года работы они не платят Н на П вообще, за 3 и 4 год они платят 25 и 50% соотв-но. Если выручка от указ видов деят-ти за первые 2 года работы была не <70% от общ  выр-ки, а за 3 и 4 – 90%

11. Местные налоги. Их характеристика. Компетенция местных органов власти.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения (Москва и СПб) уст-ся и ввод-ся в действие законами указанных субъектов РФ. Устанавливая местный налог, представит органы власти опр-ют налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленным НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, опр-ют форму отчетности по данному налогу. Действуют эти налоги только на территории соответствующих городов, р-нов в городах, на тер. адм-тер. образований и зачисл-ся в их бюджет. Принятие решений по отдельным видам налогов местные органы власти могут лишь в пределах своей компетенции.

В соответствии с НК РФ к местным налогам относятся:

-земельный налог

Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи – орг-ции, иностр. юр. лица, граждане РФ, иностр. граждане и лица без гражд-ва, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на тер-рии РФ. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объект обл-я – зем. участки независимо от направленности их использования. Плата установлена дифференцир-но относительно земель с/х и не с/х использ-я.

-налог на имущество физ. лиц

Общеобязательный местный налог. Его уплачивают собственники имущ-ва как граждане РФ, так и иностр. граж-не и лица без гр-ва. Объект нал/обл состоит из 2 групп: 1)жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения, сооружения; 2)моторные лодки, вертолеты, теплоходы, яхты и др водно-воздушные транспортные ср-ва. Ставка налога уст-ся органами законодат. власти субъектов РФ, её предельный размер – 0,1% от инвентаризац. ст-ти имущ-ва. Налог на транспортные ср-ва взимается пропорционально мощности двигателя в % от МРОТ.

-налог на рекламу

Уплачивается предприятиями в случае, если они рекламируют свои услуги на территории города, р-на и иной адм единицы, где введен налог. Рассчитывается по ставкам, установ-ным местными органами власти (не >5%) от ст-ти услуг по рекламе (без НДС и спецналога). Налог упл-ся непоср-но рекламодателем, либо путем перечисленияналога одновременно с оплатой услуг по рекламе рекламному агенству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет.

-налог на наследование и дарение

Этот налог уплачивается в случае, когда ФЛ принимают в порядке наслед-я и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и др. тансп. ср-ва, предметы антиквариата и иск-ва, ювелирные изделия, вклады в банках и др. Плательщики – граждане РФ, иностр. гос-в и лица без гражд-ва, которые станов-ся собственниками имущества, переходящего к ним на тер-рии РФ по насл-ву или в виде дарения. Налог на наследование или дарение исчисляется от стоимости имущества на день открытия наследства, но его конкретный размер зависит от очередности наследника (первой, второй или др.)

-местные лицензионные сборы.

Несмотря на то, что налог с продаж в 1 части НК РФ обозначен как региональный налог, до введения в действие 2 части НК он считается местным налогом и поступает в местные бюджеты. Плательщики- самостоятельно осуществляющие реализ. товара ЮЛ, иностр. ЮЛ, ИЧП. Объект н/обл.-ст-ть товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет- выручки, полученной наличными. К продаже за нал расчет приравн-ся оплата векселями и цб. Датой реализации считается день поступления выручки в кассу. Уплачивается ежемесячно.

Компетенция местных органов власти (по БК РФ). В компетенцию местных органов власти входит установление и взимание различных местных налогов и сборов, установление и изменение налоговых ставок, льгот, сроков взимания местных налогов, а также устанавливать и изменять ставки н/обл, льготы по фед налогам в пределах сумм, зачисляемых в местн. б-ты.