3.2 Учет кассовых операций.

Задачами учета наличных денежных средств являются|задачах|:

• надлежащий|подобающий| порядок принятия и выдачи наличности, оформления кассовых документов, хранения|сбережения,сохранения| денег и ведения кассовой книги;

• осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

• своевременное и правильное оформление документов и отражение на счетах бухгалтерского учета операций по|касательно| движению денежных средств|;

• проведение инвентаризации денежных средств и отражения резуль|татов| инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Наличная форма расчетов применяется для расчетов с физическими| лицами|личностями| по выплатам, связанным|повязанных| с оплатой труда, денежным обеспечением стипендий, социальными выплатами подотчетных сумм, по специальным видам платежей, по|с| возмещению нанесенного ущерба, а также расчетов с предпринимателями за материальные ценности, предоставленные услуги и выполненные|исполненные,проделанные| работы в границах|чертах| имеющихся средств|стоимостей| как за счет средств|стоимостей|, полученных из|с| касс банков, так и за счет наличной выручки. По расчетам наличностью предприятий в соответствии с|соответственно| положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, установлена предельная сумма ограничения в десять тысяч гривен. Количество предприятий и предпринимателей, с которыми|какими| проводят расчеты, на протяжении дня не ограничивается.

Операции, связанные|повязанные| с принятием и выдачей наличных средств|стоимостей| при про|ведении расчетов через|из-за| кассу учреждения с отражением этих операций в кассовой книге, называют кассовыми.

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется в соответствии с| |Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение № 637).

Это Положение регламентирует порядок организации наличных расчетов, оформление кассовых операций, нормы и сроки|термины| хранения|сбережения,сохранения| наличности в кассе, ведения кассовой книги и обязанности|долги| кассира, а также определяет контроль и законность проведения кассовых операций.

Наличность, полученная учреждениями, должна тратиться|расходоваться| строго|строго| по целевому назначению в соответствии с|соответственно|о сметами бюджетных учреждений.

При казначейском обслуживании смет вся выручка, которая находится| в|до| кассе учреждения, должна зачисляться|зачисляться| на счета, открытые органах Государственного казначейства. Использование выручки, которая поступает наличностью, без предварительного|предварительного| зачисления|зачтения| ее на счета запрещается.

Размер суммы денежных средств в кассе на конец рабочего дня ограничивается| лимитом.

Установка лимита кассы проводится учреждением самостоятельно на основании| расчета лимита остатка|остачи| наличности в кассе, который подписывается главным|головным| бухгалтером и руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом|личностью|). В расчет принимается срок сдачи учреждением наличности для ее зачисления|зачтение| на счет, определенный соответствующим договором банковского |банкового|счета. Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) учреждения.

Каждое учреждение определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, отдаленности|удаленности| от банка, объемов кассовых оборотов (поступлений и расходов по всем счетам), установленных сроков сдачи наличности, длительности операционного времени банка и тому подобное.

Сверх установленных лимитов в кассе учреждения могут храниться|беречься| деньги на выплату заработной платы, стипендии, помощи по|с| временной нетрудоспособности лишь|только| на протяжении трех рабочих дней, включительно с днем получения наличности в банке. После этого наличность сдают в банк. Если в отдельные дни нет превышения лимита кассы, в эти дни наличную выручку в|до| кассы банков можно не сдавать.

Наличность в кассу с регистрационных счетов в органах Государственного казначейства| кассир получает по денежным именным чекам.

Порядок выдачи наличности распорядителям бюджетных средств, получателям| средств|стоимостей| государственного бюджета и другим клиентам осуществляется в соответствии с|соответственно| приказом Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89 «Об утверждении Порядка обслуживания государственного бюджета по расходам».

Для оформления документов на получение и возврат|возврат| заработной платы, стипендии, помощи, расходов на служебные командировки и других средств|стоимостей|, которые выдаются|издаются,кажутся| на расходы, которые|какие| не могут быть проведены по безналичному расчету|, бюджетные учреждения и организации подают|дают| в|до| органы Государственного казначейства заявку на выдачу наличности и платежное поручение на перевод наличных средств.

Заявки подают|дают| в двух экземплярах, один из которых|каких| после выдачи наличности возвращается|поворачивается| учреждениям с соответствующим отпечатком штампа| казначея, |хранится|бережется| как обязательный документ и является приложением к бухгалтерским регистрам, которые подтверждают объем и целевое направление|устремление| средств|стоимостей|. В заявках на выдачу наличности указывают суммы подоходного налога с|с| граждан, суммы начислений в фонд социального страхования Украины, суммы страховых взносов в Пенсионный фонд и другие налоги и обязательные платежи, которые |какие|удержаны|содержать| и начислены на фонд заработной платы в соответствии с|соответственно| действующим законодательством.

Наличность на приобретение продуктов питания и медикаментов получателям| бюджетных средств выдается|издается,кажется| на основании заявки, но при наличии разрешения главного|головного| распорядителя бюджетных средств. После получения материальных ценностей, приобретенных за наличные, в|до| органы Государственного казначейства предоставляют документы, которые|какие| подтверждают осуществленные расходы и взятие на учет (акт приобретения материальных ценностей, приходную накладную, раздаточную ведомость).

Подтверждающие документы подают|дают| на протяжении трех дней после приобретения.

На основании проверенной заявки органы Государственного казначейства Украины| выписывают на кассиров или уполномоченных лиц|личности|, указанных в заявке, денежные чеки на получение наличности, которые|какие| регистрируются в журнале регистрации выданных |изданных|чековых книжек с указанием номеров чеков и лиц|личностей|, которые получили чековые книжки. Получение наличности проводится с|с| текущих счетов, открытых в учреждениях банков на имя органов Государственного казначейства по балансовым счетам группы 257 «Средства|стоимости| к|до| выплате» Плана счетов коммерческих банков Украины. На эти счета переводят средства к|до| выплате без перечислений.

Неиспользованная наличность возвращается|поворачивается| получателями бюджетных средств непосредственно на этот самый счет по соответствующему документу, при заполнении которого|какого| обязательно указывают номер регистрационного счета.

Поступление и выдача наличности учреждениями отражаются в кассовой книге. Каждое учреждение, которое является юридическим лицом и имеет кассу, для учета наличных операций в национальной валюте Украины ведет одну кассовую книгу. На каждую иностранную валюту открывается отдельная кассовая книга.

Кассовая книга — это учетный регистр, предназначенный для аналитического учета и контроля кассовых операций.

Кассовая книга может вестись и в электронной форме с помощью|посредством| компьютерных| средств. Программное обеспечение, с помощью|посредством| которого|какого| ведут кассовую книгу, должно обеспечивать визуальное отображение и распечатку документов «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира», которые|какие| по форме и содержанию воспроизводят|воссоздают| содержание кассовой книги в бумажной форме. Параллельно составляется|состоит| машинограмма| «Отчет кассира». Машинограма «Сводная ведомость оборотов по субсчетам» предназначенная для синтетического учета кассовых операций.

В конце рабочего дня кассовые операции за день подытоживают, выво|дят| остаток|остача| наличности в кассе на начало следующего дня и передают с приходными и расходными ордерами и оправдательными| документами в|до| бухгалтерию как отчет кассира.

Правильность оформления кассовых документов и их обоснованность проверяет бухгалтер, который|какой| напротив|супротив| каждого приходного или расходного документа проставляет шифр корреспондирующих| счетов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного|головного| бухгалтера или уполномоченное руководителем лицо|личность|.

Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств бюджетных учреждений осуществляют|свершают,совершают| на основании должным образом оформленных приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассовые ордера — это документы, которые удостоверяют законность поступления| денежных средств в|до| кассу и их расходование по целевому назначению|. Типовые|типовые| формы и порядок их заполнения утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.1996 г. №51 «Об утверждении типовых|типовых| форм первичного учета кассовых операций».

Оприходование наличности проводят по кассовым ордерам № КО-1 |подписанным главным|головным| бухгалтером или лицом|личностью|, уполномоченным руководителем учреждения. О приемке наличности выдается|издается,кажется| отрывная квитанция с подписью главного|головного| бухгалтера или ответственного лица и кассира, засвидетельствованная печатью (штампом) учреждения.

Выдача наличности из|с| кассы учреждения проводится по расходным кассовым ордерам № КО-2| или должным образом оформленными платежными (расчетно-платежными) ведомостями|ведомостями|. Документы на выдачу наличности подписываются руководителем и главным|головным| бухгалтером или лицами|личностями|, которые|какие| на это уполномочены. Если на приложенных к|до| расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах есть разрешительная подпись руководителя, то подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные и расходные ордера и квитанции к|до| ним заполняются бухгалтером| лишь|только| чернильной или шариковой ручкой, с помощью|посредством| печатных машинок, компьютерных средств, которые|какие| обеспечивают надлежащую|подобающее| сохранность|сохранность| этих записей на протяжении установленного для хранения|сбережения,сохранения| документов срока|термина|.

В приходных и расходных кассовых ордерах отмечается основание для их составление|складывание,сдача| и перечисляются приложенные к|до| ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров и документов на руки лицам|личностям|, которые вносят или получают наличность, запрещается. Приемку| и выдачу наличности можно проводить лишь|только| в день их составления|складывания,сдачи|. Приходные ордера или расходные кассовые документы сразу после получения или выдачи по ним наличности подписывает кассир, а на приложенных к|до| ним документах проставляется |ставится|штамп или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц|луну|, год).

Приходные и расходные кассовые ордера до|до| передачи их в|до| кассу учреждения| регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, которые оформлены на основании платежных ведомостей|ведомостей| на выплаты, связанные|повязанные| с оплатой труда, регистрируют после осуществление этих выплат.

Выдачу наличности из|с| кассы осуществляют|свершают,совершают| лишь|только| лицу|личности|, отмеченному в расходном документе. К тому же деньги могут выдаваться|издаваться,казаться| по доверенности, оформленной в установленном порядке.

После выдачи заработной платы, стипендии по платежным ведомостям кассир в платежной ведомости напротив|супротив| фамилии лиц|личностей|, которым|каким| не осуществлена выплата, ставит штамп «Депонировано». Депонированные суммы, которые подлежат сдаче в |до|банка, оформляют расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге, основанием для этого является квитанция к|до| заявке на взнос наличности в учреждение банка.

С целью контроля за сохранностью|сохранность| наличных средств|стоимостей| в учреждениях и организациях проводят инвентаризацию касса. Для проведения инвентаризации кассы по письменному приказу руководителя назначается комиссия, которая |какая|по завершении инвентаризации кассы составляет|складывает,сдает| акт, в котором|каком| при наличии расхождений| с данными учета указывается сумма недостачи|нехватки| или избытка|излишков,переизбытков| и причины их возникновение.

Ежедневный отчет кассира подлежит тщательной проверке бухгалтером, к |до|функциональным обязанностям|долгов| которого|какого| относится проверка отчетов кассира и ведение синтетического учета кассовых операций. Бухгалтерские записи ведутся на основании проверенных отрывных листков второго экземпляра кассовой книги и приложенных к|до| ним документов и систематизируют в мемориальном ордере № 1 (Накопительная ведомость по кассовым операциям, форма № 380 бюджет). Если кассовые операции осуществляются в национальной и иностранной валюте, то мемориальные ордера составляют|складывают,сдают| и нумеруют соответственно № 1-1 № 1-2 и т.д.

Для синтетического учета наличия и движения денежных средств в кассе предназначен активный денежный счет № 30 «Касса», который|какой| имеет два субсчета: № 301 «Касса в национальной валюте» и № 302 «Касса в иностранной валюте».

В накопительной ведомости по кассовым операциям по субсчету № 302 «Касса в иностранной валюте» по каждому отчету кассира записи осуществляют|свершают,совершают| отдельными строками в национальной и иностранной валюте, которую |какую|применяли для кассовой операции. По каждому наименованию валюты в учете учреждения ведут отдельные счета третьего порядка в зависимости от вида валюты. Курсовая разница|разность| на наличность, которая хранится|бережется| в кассе учреждения, отражается в корреспонденции с субсчетом 442 «Другая переоценка».

Основные бухгалтерские проводки по|с| учету кассовых операций приведены|наведены| в таблице|. 3.1.

Таблица 3.1 - Основные бухгалтерские проводки по|с| учету кассовых операций

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выдана|издана| под отчет наличность работникам на служебные командировки	362	301
2. Получена в кассу наличность с|с| текущих, регистрационных|, специальных регистрационных счетов по приходным кассовым ордерам	301, 302	313, 314 321, 323 324
3. Поступили в|до| кассу средства|стоимости| за питание работников по| месту работы, содержание|иждивение,удержание| детей в детских дошкольных заведениях	301	364, 674
4. Выплачена заработная плату работникам учреждения	661	301
5. Внесена наличность с|с| кассы на регистрационный счет	321	301
6. Возвращены|повернуто| из|с| кассы излишне оплаченные средства|стоимости| за проживание в общежитии	364	301
7. Поступила в|до| кассу плата за телефонные переговоры и|да| другие средства|стоимости|, которые|какие|, в соответствии с|соответственно| действующим законодательство Украины, идут|уходят| на возмещение кассовых расходов	301	364, 801 802-813
8. Возвращен|повернуто| подотчетным лицом|личностью| остаток|остачу| аванса в |до|кассу учреждения	301	362

Для отражения операций с наличностью в кассе бюджетного учреждения предназначены карточки аналитического учета наличных операций, в которых|каких| операции с наличностью отражают в разрезе кодов бюджетной классификации и видов средств |стоимостей|отдельно по общему и специальному фондам и видам средств|стоимостей| специального фонда. Также в разрезе кодов выводят остаток|остачу| наличности на начало и конец дня. Карточку открывают ежемесячно, записи в ней осуществляют|свершают,совершают| на основании каждого отчета кассира.