Операции по расчетному счету в банке

Основным документом, регулирующим операции по расчетным счетам в банке является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 09.07.1992 г.)

Расчеты между предприятиями в основном проводятся при помощи расчетных счетов. Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Операции по расчетному счету в организации оптовой торговли могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 получено на расчетный счет;

27

Д 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 К 51 списано с расчетного счета.

Предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств.

В настоящее время в России для безналичных расчетов используются 7 следующих основных способов:

1. платежными поручениями;

2. платежными требованиями;

3. инкассовыми поручениями;

4. аккредитивами;

5. чеками;

6. при помощи векселей;

7. с использованием банковских карт.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (с дополнениями и изменениями), и заключаются в следующем. Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

28 Операции по валютному счету

Основным документом, регулирующим операции по валютным счетам в банке, являются:

- Указания Центрального банка РФ № 383- У от 20.10.1998 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно- расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету,

открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Д 52 К 57 Поступление на валютный счет организации;

Д 57 К 52 Списана проданная иностранная валюта;

Д 60 К 52 Произведена оплата иностранным поставщикам;

Д 52 К 91.1 Отражена общая сумма положительных курсовых разниц;

29

Д 91.2 К 52 Отражена общая сумма отрицательных курсовых разниц.