Пояснительная записка

Содержание пояснительной записки содержит сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

70

отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Так, в пояснительной записке должны быть приведены:

• показатели, которые не нашли отражения в формах годовой и бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, работ, услуг по видам деятельности);

• расшифровки прочих активов и пассивов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № и № 2 (существенной является сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляете менее 5 %);

• основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты работы организации, а также решения по итогам годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации;

• данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации;

- показатели состояния основных средств (доля их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т. п.), финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, нематериальных активов;

• порядок расчета аналитических финансовых показателей: рентабельности продукции, ликвидности, платежеспособности организации и т. п.;

• оценка деловой активности организации; элементы учетной политики, отличные от предыдущего года. В пояснительной записке отражаются те условные факты, которые являются существенными и имеют место на дату подписания годового отчета.

71

5 Организация контрольно-ревизионной работы Инвентаризация

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, обеспечение полноты и своевременности данных бухгалтерского и налогового учета. Для этого необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что;

1. На счетах бухгалтерского учета организации отражены все хозяйственные операции отчетного периода (полнота отражения).

2. Записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения).

3. Отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

Задачи инвентаризации:

1. Выявление фактического наличия имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, объектов незавершенного производства и др.) и финансовых обязательств (состояния расчетов с дебиторами, кредиторами, финансовыми органами, налоговыми органами и др.);

2. Контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3. Выявление товарно-материальных ценностей, потерявших первоначальное качество;

4. Выявление неиспользуемых материальных ценностей для дальнейшей их продажи;

5. Проверка условий и правил хранения ТМЦ и денежных средств;

6. Проверка денежных средств в кассе;

7. Подтверждение величины расходов будущих периодов.

Установлены следующие сроки проведения и отражение результатов инвентаризации, приведенные в таблице 5:

72

Таблица 5.

Имущества и обязательства	Сроки проведения инвентаризации
1. НМА 2. ТМЦ (производственные запасы, ГП, товары, прочие запасы) 3. Драгоценные металлы, содержащиеся в оборудовании	По состоянию на 01.10. текущего года
4. ЦБ 5. Вклады в уставные капиталы других организаций 6. Предоставленные другим организациям займы 7. НЗП 8. Расходы будущих периодов (с документальным обоснованием срока списания)	По состоянию на 01.12. текущего года
9. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности 10. Расчеты с банками по кредитам и ссудам	По состоянию на 01.04, 01.07,01.10 текущего года, 01.01 следующего года
11. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами 12. НЗП, ГП	По состоянию на 01.07 текущего года, 01.01 следующего года
13. Расчеты по дебиторской и кредиторской задолженности	По состоянию на 01.11 текущего года
14. ОС	По состоянию на 01.11 (один раз в два года)
15. Капитальные вложения	По состоянию на 01Л 1 текущего года

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду;

• при смене материально-ответственных лиц;

• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей;

• в случае стихийных бедствий.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.95г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке подлежат принятию к учету по рыночной

73

стоимости и зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства. Нормы естественной убыли применяются только в случае выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается, как недостача сверх норм. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях если виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно - заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету из бюджета, подлежит восстановлению.