- •Введение
- •1 Организация и методология бухгалтерского и налогового учёта и контроля организации
- •1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России
- •1.2 Бухгалтерский учет, объекты и основные задачи
- •1.3 Документирование хозяйственных операций
- •1.4 Учетная политика зао «Научно-производственный центр «Полихим» в целях бухгалтерского учета
- •1.5 Учетная политика в целях налогового учета
- •2 Методические аспекты ведения бухгалтерского учёта
- •2.1 Учет основных средств
- •2.2 Учёт материально-производственных запасов
- •2.3 Учет товаров
- •2.4 Учет денежных средств Порядок проведения и отражения кассовых операций
- •Операции по расчетному счету в банке
- •28 Операции по валютному счету
- •Операции по специальным счетам
- •2.5. Учет текущих обязательств и расчетов Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •2.6 Учет капитала организации
- •Учет прочих доходов и расходов
- •49 Развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- •4 Бухгалтерская отчетность
- •Бухгалтерский баланс (форма №1)
- •Отчет об изменениях капитала (форма №3)
- •Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
- •Пояснительная записка
- •5 Организация контрольно-ревизионной работы Инвентаризация
- •Внешний аудит
- •Камеральная налоговая проверка
- •82 Выездная налоговая проверка
- •86 Заключение
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для учета расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
34
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Хозяйственные операции по счету 76:
Д 76/разн. субсчета К 51, 55, 91, 98 Перечислены: арендная плата; штрафы, пени,
неустойки; выплачена депонированная заработная плата; перечислены получателям суммы, удержанные из з\пл по исполнительным листам; перечислены таможенные платежи; предъявлены штрафы, пени, неустойки поставщикам и подрядчикам; предъявлены претензии по возмещению потерь и недостач и т.д.
Д 08, 10, 41, 51, 70, 91 К 76/разн. субсчета Депонированы суммы з\пл, произведены
удержания по исполнительным листам, отражена задолженность перед арендодателями, начислены таможенные платежи; признаны штрафы, пени, неустойки к уплате, получена арендная плата от арендатора и т.д.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты деятельности организации.
После списания дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 « Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение 5 лет за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Списание дебиторской задолженности до истечения установленного законодательством срока исковой давности производится организацией на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности: при ликвидации лица-дебитора, его обязательства прекращаются в соответствии со ст. 419 ГК РФ. Документом, подтверждающим ликвидацию организации-должника, является запись о ликвидации организации в Едином государственном реестре. На основании этого документа дебиторская задолженность подлежит списанию в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с учетом налога на добавленную стоимость. В случае реорганизации организации-дебитора, поскольку обеспечиается правопреемственность обязательств, дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.
Величина дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности которых истек, подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации.
35
Срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года.
В ООО Панорама дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты. Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности, она отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.